Пп. Інструкції N 5 | Види виплат | Витрати для податку на прибуток | ПДФО | ЄСВ | Підстава |
3.1 | Внески підприємств на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | + | – | – | П. 142.2 та пп. 165.1.6 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.2 | Допомоги та виплати, що здійснюються за рахунок коштів фондів соцстрахування:
|
3.2 | • допомога з тимчасової непрацездатності | – | +
(лист ДПАУ від 18.03.2011 N 5453/6/17-0715) | + | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.2 | • допомога по вагітності та пологах | – | –
(лист ДПАУ від 04.03.2011 р. N 6326/7/17-0717) | – |
3.2 | • допомога при народженні дитини | – | – | – |
3.2 | • допомога по догляду за дитиною до досягнення нею 3 років | – | – | – |
3.2 | • допомога на поховання | – | – | – |
3.2 | • оплата путівок на санаторно-курортне лікування та оздоровлення | – | – | – |
3.2 | • допомога з часткового безробіття | – | – | – |
3.3 | Оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.4 | Соціальні допомоги та виплати за рахунок коштів підприємства, установлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною, на народження дитини, сім'ям з неповнолітніми дітьми) | – | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 1 р. І Переліку N 1170
|
3.5 | Внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей:
|
– у сумі, що не перевищує 15 % заробітної плати працівника та не більше розміру прожиткового мінімуму | + | – | – | П. 142.2 та пп. 164.2.16 ПКУ,
п. 2 р. ІІ Переліку N 1170
|
– у сумі, що перевищує 15 % заробітної плати працівника, але не більше 25 % | + | + | – |
– у сумі, що перевищує 25 % заробітної плати працівника | – | + | – |
3.6 | Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію (в т. ч. державним службовцям та науковим працівникам):
|
– якщо така допомога встановлена чинним законодавством | + | + | – | П. 142.2 та ст. 164 ПКУ,
п. 2 р. І Переліку N 1170
|
– якщо така допомога не встановлена чинним законодавством | – | + | – |
3.7 | Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ,
п. 3 р. І Переліку N 1170
|
3.8 | Суми вихідної допомоги при припиненні трудового договору | + | +
(лист ДПАУ від 09.03.2011 р. N 4628/6/17-0715) | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 4 р. І Переліку N 1170
|
3.9 | Суми, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні | – | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 5 р. І Переліку N 1170
|
3.10 | Витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов'язане з виробничою необхідністю, за договором між підприємством та навчальним закладом | – | + | – | Пп. 140.1.3 та пп. 165.1.21 ПКУ,
п. 11 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.11 | Видатки підприємств на покриття витрат ПФУ на виплату та доставку пільгових пенсій | + | – | – | Пп. "в" пп. 138.10.4 та ст. 164 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.12 | Виплати в установленому розмірі особам, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 7 р. І Переліку N 1170
|
3.13 | Компенсація моральної шкоди працівникам за рахунок коштів підприємства, що виплачується за рішенням суду:
|
– дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди | – | + | – | Ст. 142 та пп. 164.2.14 ПКУ,
п. 8 р. І Переліку N 1170
|
– суми, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих внаслідок заподіяння матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю;
– відсотки, отримані від боржника внаслідок прострочення виконання договірного зобов'язання;
– пеня, що сплачується внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених грошових зобов'язань або інших сум бюджетного відшкодування;
– суми втрат, заподіяних актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів дізнання, досудового слідства, прокуратури або суду, що відшкодовуються державою | – | – | – |
3.14 | Винагорода, що сплачується за авторським договором на створення та використання творів науки, літератури та мистецтва, крім зазначеної у пп. 2.1.3 Інструкції N 5, за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції та їх використання | + | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 9 р. І Переліку N 1170
|
3.15 | Витрати на відрядження:
|
• добові в межах норм, вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення, а також компенсаційні виплати та добові при переїзді на роботу в іншу місцевість | + | – | – | Ст. 142 та пп. 164.2.11, пп. 165.1.11 ПКУ,
п. 6 р. І Переліку N 1170
|
• добові понад установлені норми | – | + | – |
• надмірно витрачені працівником кошти | – | + | – |
3.16 | Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт; робота яких виконується вахтовим методом, постійно проводиться в дорозі або має роз'їзний (пересувний) характер:
|
• в межах норм | + | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 10 р. І Переліку N 1170
|
• понад установлені норми | – | + | – |
3.17 | Витрати на колективне харчування плавскладу річкового, морського та рибопромислового флотів, а також харчування льотного складу цивільної авіації при виконанні завдань польоту, які можуть бути прирівняні до добових витрат, що виплачуються в період відрядження | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 3 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.18 | Витрати на харчування учасників спортивних заходів, у т. ч. суддів, на час перебування на спортивних змаганнях та навчально-тренувальних зборах у межах установлених норм | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 4 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.19 | Вартість виданого (за переліком) спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мийних та знешкоджувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування або відшкодування витрат за придбання в разі невидачі їх адміністрацією:
|
• в межах норм | + | – | – | Пп. 140.1.1 та пп. "г" пп. 164.2.17 ПКУ,
п. 5 р. ІІ Переліку N 1170
|
• понад установлені норми | – | + 1 | – |
3.20 | Вартість придбаних підприємством проїзних квитків, які персонально не розподіляються між працівниками, а видаються їм у міру потреби для виконання виробничих завдань | + | – | – | Ст. 142 та пп. "а" пп. 164.2.17 ПКУ,
п. 6 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.21 | Витрати на перевезення працівників до місця роботи власним та орендованим транспортом (крім оплати праці водіїв) | +/– 2 | +/– 1 | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 7 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.22 | Компенсації працівникам за використання для потреб виробництва власного інструменту та особистого транспорту | + | + | – | Ст. 125 КЗпП,
п. 142.2 та ст. 164 ПКУ,
п. 11 р. І Переліку N 1170
|
3.23 | Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників, що:
|
– перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати | – | + 1 | – | Ст. 142 та пп. 165.1.39 ПКУ,
п. 8 р. ІІ Переліку N 1170
|
– не перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати | – | – | – |
3.24 | Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів:
|
3.24 | • витрати на оплату навчання у вищих навчальних закладах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів: | Пп. 140.1.3, ст. 142 та пп. 165.1.21 ПКУ,
п. 9 р. ІІ Переліку N 1170
|
– в сумі, що не перевищує граничної величини доходу у вигляді заробітної плати, що дає право на ПСП на кожен повний або неповний місяць такого навчання | + | – 3 | – |
– понад зазначену суму | + | + | – |
3.24 | • стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам, направленим підприємствами на навчання з відривом від виробництва у вищі навчальні заклади | + | – | – |
3.24 | • оплата проїзду до місцезнаходження навчального закладу та назад | + | + | – |
3.24 | • витрати, пов'язані з організацією навчального процесу (придбання учбового матеріалу, оренда приміщень) | + | – | – |
3.25 | Стипендії, що призначаються згідно з чинним законодавством видатним діячам науки, освіти та культури, фізичної культури та спорту, інформаційної галузі, олімпійським і параолімпійським чемпіонам, видатним спортсменам і тренерам з олімпійських видів спорту, талановитим і перспективним спортсменам, молодим ученим, та інші державні стипендії | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 9 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.26 | Довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента академії наук | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 12 р. І Переліку N 1170
|
3.27 | Витрати на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів, утримання громадських служб (крім оплати праці їх працівників), витрати на благоустрій садівничих товариств, будівництво гаражів для працівників | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 10 р. ІІ Переліку N 1170
|
3.28 | Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов, на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.31 ПКУ,
п. 13 р. І Переліку N 1170
|
3.29 | Вартість житла, переданого у власність працівникам:
|
– яке передається з державної або комунальної власності у власність безоплатно або із знижкою відповідно до закону, а також сума державної підтримки на будівництво чи придбання доступного житла, яка надається платнику податку відповідно до законодавства; | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.34 ПКУ,
п. 12 р. ІІ Переліку N 1170
|
– компенсація витрат для створення належних житлових умов відповідно до законодавства для державних службовців та прирівняних до них осіб | – | + 1 | – |
3.30 | Витрати підприємств на оплату послуг з лікування працівників, які були надані установами охорони здоров'я (крім виплат, зазначених у пп. 2.3.3 Інструкції N 5), що:
|
– не відповідають вимогам, зазначеним у пп. "а" пп. 170.7.4 ПКУ | – | + | – | Ст. 142 та пп. "а" пп. 170.7.4 ПКУ,
п. 13 р. ІІ Переліку N 1170
|
– відповідають вимогам, зазначеним у пп. "а" пп. 170.7.4 ПКУ | – | – | – |
3.31 | Матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ,
п. 14 р. І Переліку N 1170
|
3.32 | Суми матеріальної та благодійної допомоги особам, які не перебувають у трудових відносинах з підприємством | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.33 | Суми матеріальної допомоги незалежно від її розміру, що надається на підставі рішень КМУ у зв'язку зі стихійним та екологічним лихом, аваріями та катастрофами місцевими органами державної виконавчої влади, профспілками, благодійними фондами та іноземними державами | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.34 | Грошове забезпечення військовослужбовців Збройних Сил України, Державної прикордонної служби України, Служби безпеки України, Управління державної охорони України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, кримінально-виконавчої системи, податкової міліції України, державної пожежної охорони Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи | – | – | + | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
3.35 | Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями):
|
– прирівнюються до виплати заробітної плати, якщо вони нараховуються на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, що є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право); | + | + | – | Пп. 153.3.7 та пп. 170.5.3 ПКУ,
п. 14 р. ІІ Переліку N 1170
|
– інші доходи, ніж зазначені вище | – | +/– 4 | – |
3.35 | Доходи від здавання в оренду землі | – | + | – | Ст. 142 та абз. 2 пп. 170.1.1 ПКУ,
ст. 7 Закону N 2464
|
1 База оподаткування розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ.
2 Зазначені виплати можуть включатись до складу витрат платника податку на прибуток за умови, що вони передбачені колективним договором (п. 142.1 ПКУ).
3 При цьому необхідно, щоб фізична особа, навчання якої оплачується підприємством, взяла на себе зобов'язання відпрацювати на такому підприємстві не менше трьох календарних років після закінчення навчання, про що укладається відповідний договір (контракт) письмово. Якщо працівник припинить трудові відносини до закінчення зазначених термінів, сума сплачених витрат на навчання включається до складу оподатковуваного доходу працівника (пп. 168.1.21 ПКУ).
4 Дивіденди не підлягають оподаткуванню у випадках, зазначених у пп. 165.1.8 ПКУ.
|
