Оподаткування виплат працівникам
Фонд основної заробітної плати
Пп. Інструкції N 5 | Види виплат | Витрати для податку на прибуток | ПДФО | ЄСВ | Підстава |
2.1.1 | Винагороди за виконану роботу за встановленими нормами праці за тарифними ставками (окладами), відрядними розцінками робітників та посадовими окладами керівників, фахівців, технічних службовців | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.2 | Відсоткові або комісійні нарахування залежно від обсягу доходів, отриманих від реалізації продукції (робіт, послуг) | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.3 | Гонорар штатним працівникам редакцій газет, журналів, інших ЗМІ, видавництв, установ мистецтва та/або оплата їх праці, що нараховується за ставками (розцінками) авторської (постановочної) винагороди, нарахованої на даному підприємстві | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.4 | Оплата при переведенні на нижчеоплачувану роботу, а також при невиконанні норм виробітку та виготовленні продукції, що виявилася браком, не з вини працівника | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.5 | Оплата роботи висококваліфікованих працівників, залучених для підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.6 | Оплата праці за час перебування у відрядженні (крім відшкодування витрат у зв'язку з відрядженням) | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.7 | Вартість продукції, виданої працівникам при натуральній формі оплати праці | + | + 1 | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.1.8 | Оплата праці позаштатних працівників (при безпосередніх розрахунках): | ||||
• згідно з договорами цивільно-правового характеру | + | + | + | Ст. 142, пп.153.2.6 та пп.164.2.2 ПКУ, ст. 7 та ч. 17 ст. 8 Закону N 2464 | |
• згідно з обов'язками особам, які є членами спостережної ради або ревізійної комісії АТ (крім випадків, якщо укладено трудовий договір і сплачуються внески): | |||||
– якщо є документальні докази, що таку оплату було проведено як компенсацію за фактично відпрацьований час | + | + | + | ||
– якщо немає документальних доказів, що таку оплату було проведено як компенсацію за фактично відпрацьований час | – | + | + | ||
• згідно з договорами між підприємствами про надання робочої сили | + | + | + | ||
| 1 База оподаткування розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ. | |||||
Фонд додаткової заробітної плати
Пп. Інструкції N 5 | Види виплат | Витрати для податку на прибуток | ПДФО | ЄСВ | Підстава |
2.2.1 | Надбавки та доплати до тарифних ставок (окладів, посадових окладів) за: | ||||
2.2.1 | • суміщення професій (посад) | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.1 | • розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт | + | + | + | |
2.2.1 | • виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника | + | + | + | |
2.2.1 | • роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці | + | + | + | |
2.2.1 | • інтенсивність праці | + | + | + | |
2.2.1 | • роботу в нічний час | + | + | + | |
2.2.1 | • керівництво бригадою | + | + | + | |
2.2.1 | • високу професійну майстерність | + | + | + | |
2.2.1 | • класність водіям (машиністам) | + | + | + | |
2.2.1 | • високі досягнення в праці, у т. ч. державним службовцям | + | + | + | |
2.2.1 | • виконання особливо важливої роботи на певний термін | + | + | + | |
2.2.1 | • знання та використання в роботі іноземної мови | + | + | + | |
2.2.1 | • допуск до державної таємниці | + | + | + | |
2.2.1 | • дипломатичні ранги, персональні звання службових осіб, ранги державних службовців, кваліфікаційні класи суддів | + | + | + | |
2.2.1 | • науковий ступінь | + | + | + | |
2.2.1 | • нормативний час пересування у шахті (руднику) від ствола до місця роботи і назад працівникам, постійно зайнятим на підземних роботах | + | + | + | |
2.2.1 | • роботу на територіях радіоактивного забруднення | + | + | + | |
2.2.1 | • інші надбавки та доплати, у т. ч. доплата до розміру мінімальної заробітної плати | + | + | + | |
2.2.2 | Премії та винагороди, у т. ч. за вислугу років, що мають систематичний характер, незалежно від джерел фінансування (крім сум, зазначених у пп. 2.3.2 Інструкції N 5) | +/– 1 | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.3 | Відсоткові або комісійні винагороди, виплачені додатково до тарифної ставки (окладу, посадового окладу) | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.4 | Оплата роботи в надурочний час і у святкові та неробочі дні | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.5 | Оплата днів відпочинку, що надаються у зв'язку з роботою понад нормальну тривалість робочого часу при вахтовому методі організації праці, при підсумованому обліку робочого часу і в інших випадках, передбачених законодавством | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.6 | Оплата (при виконанні робіт вахтовим методом) у розмірі тарифної ставки (окладу, посадового окладу) за дні перебування в дорозі до місцезнаходження підприємства і назад, а також за дні затримки працівників у дорозі через метеорологічні умови та з вини транспортних підприємств | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.7 | Суми виплат, пов'язаних з індексацією заробітної плати | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.8 | Суми компенсації втрати частини заробітної плати у зв'язку з порушенням термінів її виплати | + (запитання-відповідь «Єдиної бази податкових знань») | + | + | П. 142.2 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.9 | Вартість безоплатно наданих окремим категоріям працівників: | ||||
• вугілля та вугільних брикетів та суми коштів на відшкодування їх оплати: | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 | ||||
– в обсягах та за визначеним переліком професій осіб | – | – | – | ||
– понад обсяги та/або поза переліком професій осіб | + | + | + | ||
• житла, комунальних послуг, послуг зв'язку та суми коштів на відшкодування їх оплати: | |||||
– в межах норм | – | – | – | ||
– понад встановлені норми | + | + | + | ||
2.2.10 | Витрати, пов'язані з наданням безкоштовного проїзду працівникам залізничного, авіаційного, морського, річкового, автомобільного транспорту та міського електротранспорту | + | – | – | Ст. 142 та пп. 164.2.17 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.11 | Вартість безкоштовно наданого працівникам форменого одягу, обмундирування, що може використовуватися поза робочим місцем та залишається в особистому користуванні, або сума знижки у разі продажу форменого одягу за зниженими цінами: | ||||
– наданий в тимчасове користування відповідно до чинного законодавства або для виконанням трудових функцій | + 2 (лист ДПАУ від 29.07.2011 р. N 13818/6/15-1415 | – | – | Пп. 140.1.1, ст. 142 та пп. 165.1.9 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464, п. 5 р. ІІ Переліку N 1170 | |
– одяг, обмундирування, що може використовуватися поза робочим місцем та залишається в особистому користуванні, або сума знижки у разі продажу форменого одягу за зниженими цінами | + 2 (лист ДПАУ від 29.07.2011 р. N 13818/6/15-1415 | + 3 | + | ||
2.2.12 | Оплата за невідпрацьований час: | ||||
2.2.12 | • щорічних (основної та додаткових) відпусток та додаткових відпусток працівникам, які мають дітей, в т. ч. суми грошових компенсацій у разі їх невикористання | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.2.12 | • додаткових відпусток (понад тривалість, передбачену законодавством), наданих відповідно до колективного договору | + | + | + | |
2.2.12 | • додаткових відпусток у зв'язку з навчанням та творчих відпусток | + | + | + | |
2.2.12 | • додаткових відпусток, що надаються відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» | + | + | + | |
2.2.12 | • суми заробітної плати, що зберігаються за основним місцем роботи, за час навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів | + | + | + | |
2.2.12 | • під час навчання для роботи на щойно введених у дію підприємствах | + | + | + | |
2.2.12 | • спеціальної перерви в роботі та пільгового часу неповнолітнім | + | + | + | |
2.2.12 | • під час залучення до виконання державних або громадських обов'язків в робочий час | + | + | + | |
2.2.12 | • працівникам-донорам днів обстеження, здавання крові та відпочинку | + | + | + | |
2.2.12 | • оплата, що зберігається за працівником, який підлягає медичному огляду, за основним місцем роботи за час перебування в медичному закладі на обстеженні | + | + | + | |
2.2.12 | • оплата простоїв не з вини працівника | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 113 КЗпП, ст. 7 Закону N 2464 |
| 1 Зазначені виплати можуть включатись до складу витрат платника податку на прибуток за умови, що вони передбачені колективним договором (п. 142.1 ПКУ). 2 Підприємство має право на витрати на підставі п. 142.1 ПКУ у разі передбачення їх у колективному договорі в розділі «Оплата праці». При цьому варто зауважити, що ДПСУ може не визнати вартість такого одягу як витрати підприємства. 3 База оподаткування розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ. | |||||
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати
Пп. Інструкції N 5 | Види виплат | Витрати для податку на прибуток | ПДФО | ЄСВ | Підстава |
2.3.1 | Нарахування за невідпрацьований час, не передбачені чинним законодавством (працівникам, які вимушено працювали скорочений робочий час, перебували у відпустках з ініціативи адміністрації, брали участь у страйках) | +/– 1 | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.3.2 | Винагороди та заохочення, що здійснюються раз на рік або мають одноразовий характер: | ||||
2.3.2 | • за підсумками роботи за рік, за вислугу років | +/– 1 | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.3.2 | • за спеціальними системами преміювання, виплачені відповідно до рішень уряду | +/– 1 | + | + | |
2.3.2 | • за сприяння винахідництву та раціоналізації, створення, освоєння та впровадження нової техніки і технології, уведення в дію в строк і достроково виробничих потужностей й об'єктів будівництва, своєчасну поставку продукції на експорт та інші | +/– 1 | + | + | |
2.3.2 | • за виконання важливих та особливо важливих завдань | +/– 1 | + | + | |
2.3.2 | • до ювілейних та пам'ятних дат | +/– 1 | + | + | |
2.3.2 | • за сумлінну безперервну працю в органах державної влади, зразкове виконання трудових обов'язків | +/– 1 | + | + | |
2.3.2 | • вартість безкоштовно наданих працівникам акцій | +/– 1 | + | + | |
2.3.2 | • кошти, спрямовані на викуп майна працівниками з моменту їх персоніфікації, а також суми вартості майна, яке розподіляється між членами колективу в разі ліквідації (реорганізації, перепрофілювання) підприємства (крім випадків розподілу майна між засновниками підприємства) | +/– 1 | + | + | |
2.3.3 | Матеріальна допомога, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом) | +/– 1 | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
2.3.4 | Виплати соціального характеру у грошовій і натуральній формі: | ||||
2.3.4 | • страхові внески на користь працівників, пов'язані з добровільним страхуванням (крім добровільного медичного та пенсійного страхування) | +/– 1 | +/–2 | + | Ст. 142 та пп. "а" пп. 164.2.17 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464, п. 6, п. 12 р. ІІ Переліку N 1170 |
2.3.4 | • оплата або дотації на харчування, у т. ч. в їдальнях, буфетах, профілакторіях | +/– 1 | + 3 | + | |
2.3.4 | • оплата за утримання дітей працівників у дошкільних закладах | +/– 1 | + 3 | + | |
2.3.4 | • вартість путівок працівникам та членам їх сімей на лікування та відпочинок, екскурсії або суми компенсацій, видані замість путівок за рахунок коштів підприємства | +/– 1 | + 3 | + | |
2.3.4 | • вартість проїзних квитків, які: | ||||
– персонально розподіляються між працівниками, та відшкодування працівникам вартості проїзду транспортом загального користування | +/– 1 | + 3 | + | ||
– персонально не розподіляються між працівниками, а видаються їм у міру потреби для виконання виробничих завдань (у зв'язку зі специфікою роботи) | +/– 1 | – | – | ||
2.3.4 | • інші виплати, що мають індивідуальний характер: | ||||
– оплата квартири та найманого житла, гуртожитків, товарів, продуктових замовлень, абонементів у групи здоров'я, передплати на газети та журнали, протезування, суми компенсації вартості виданого працівникам палива у випадках, не передбачених чинним законодавством | +/– 1 | +/– 3, 4 | + | ||
– виплати, зумовлені виконанням трудових функцій | +/– 1 | – | – | ||
| 1 Зазначені виплати можуть включатись до складу витрат платника податку на прибуток за умови, що вони передбачені колективним договором (п. 142.1 ПКУ). 2 Витрати в розмірі страхових внесків працівників на довгострокове страхування життя у сумі, що не перевищує 15 % заробітної плати такого працівника, нарахованої протягом кожного звітного місяця, за який вноситься страховий внесок, і не більше п'яти розмірів мінімальної заробітної плати, не оподатковуються ПДФО згідно з пп. "в" пп. 164.2.16 ПКУ. 3 База оподаткування розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ. 4 Якщо зазначені виплати зумовлені виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору або передбачені нормами колективного договору, сума таких виплат не є базою оподаткування ПДФО відповідно до пп. "а" пп. 164.2.17 ПКУ. | |||||
Інші виплати, що не належать до фонду оплати праці
Пп. Інструкції N 5 | Види виплат | Витрати для податку на прибуток | ПДФО | ЄСВ | Підстава |
3.1 | Внески підприємств на загальнообов'язкове державне соціальне страхування | + | – | – | П. 142.2 та пп. 165.1.6 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.2 | Допомоги та виплати, що здійснюються за рахунок коштів фондів соцстрахування: | ||||
3.2 | • допомога з тимчасової непрацездатності | – | + (лист ДПАУ від 18.03.2011 N 5453/6/17-0715) | + | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.2 | • допомога по вагітності та пологах | – | – (лист ДПАУ від 04.03.2011 р. N 6326/7/17-0717) | – | |
3.2 | • допомога при народженні дитини | – | – | – | |
3.2 | • допомога по догляду за дитиною до досягнення нею 3 років | – | – | – | |
3.2 | • допомога на поховання | – | – | – | |
3.2 | • оплата путівок на санаторно-курортне лікування та оздоровлення | – | – | – | |
3.2 | • допомога з часткового безробіття | – | – | – | |
3.3 | Оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства | + | + | + | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.4 | Соціальні допомоги та виплати за рахунок коштів підприємства, установлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною, на народження дитини, сім'ям з неповнолітніми дітьми) | – | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 1 р. І Переліку N 1170 |
3.5 | Внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей: | ||||
– у сумі, що не перевищує 15 % заробітної плати працівника та не більше розміру прожиткового мінімуму | + | – | – | П. 142.2 та пп. 164.2.16 ПКУ, п. 2 р. ІІ Переліку N 1170 | |
– у сумі, що перевищує 15 % заробітної плати працівника, але не більше 25 % | + | + | – | ||
– у сумі, що перевищує 25 % заробітної плати працівника | – | + | – | ||
3.6 | Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію (в т. ч. державним службовцям та науковим працівникам): | ||||
– якщо така допомога встановлена чинним законодавством | + | + | – | П. 142.2 та ст. 164 ПКУ, п. 2 р. І Переліку N 1170 | |
– якщо така допомога не встановлена чинним законодавством | – | + | – | ||
3.7 | Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ, п. 3 р. І Переліку N 1170 |
3.8 | Суми вихідної допомоги при припиненні трудового договору | + | + (лист ДПАУ від 09.03.2011 р. N 4628/6/17-0715) | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 4 р. І Переліку N 1170 |
3.9 | Суми, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні | – | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 5 р. І Переліку N 1170 |
3.10 | Витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов'язане з виробничою необхідністю, за договором між підприємством та навчальним закладом | – | + | – | Пп. 140.1.3 та пп. 165.1.21 ПКУ, п. 11 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.11 | Видатки підприємств на покриття витрат ПФУ на виплату та доставку пільгових пенсій | + | – | – | Пп. "в" пп. 138.10.4 та ст. 164 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.12 | Виплати в установленому розмірі особам, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 7 р. І Переліку N 1170 |
3.13 | Компенсація моральної шкоди працівникам за рахунок коштів підприємства, що виплачується за рішенням суду: | ||||
– дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди | – | + | – | Ст. 142 та пп. 164.2.14 ПКУ, п. 8 р. І Переліку N 1170 | |
– суми, що за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, завданих внаслідок заподіяння матеріальної шкоди, а також шкоди життю та здоров'ю; – відсотки, отримані від боржника внаслідок прострочення виконання договірного зобов'язання; – пеня, що сплачується внаслідок несвоєчасного повернення надміру сплачених грошових зобов'язань або інших сум бюджетного відшкодування; – суми втрат, заподіяних актами, визнаними неконституційними, або незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю органів дізнання, досудового слідства, прокуратури або суду, що відшкодовуються державою | – | – | – | ||
3.14 | Винагорода, що сплачується за авторським договором на створення та використання творів науки, літератури та мистецтва, крім зазначеної у пп. 2.1.3 Інструкції N 5, за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції та їх використання | + | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 9 р. І Переліку N 1170 |
3.15 | Витрати на відрядження: | ||||
• добові в межах норм, вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення, а також компенсаційні виплати та добові при переїзді на роботу в іншу місцевість | + | – | – | Ст. 142 та пп. 164.2.11, пп. 165.1.11 ПКУ, п. 6 р. І Переліку N 1170 | |
• добові понад установлені норми | – | + | – | ||
• надмірно витрачені працівником кошти | – | + | – | ||
3.16 | Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт; робота яких виконується вахтовим методом, постійно проводиться в дорозі або має роз'їзний (пересувний) характер: | ||||
• в межах норм | + | + | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 10 р. І Переліку N 1170 | |
• понад установлені норми | – | + | – | ||
3.17 | Витрати на колективне харчування плавскладу річкового, морського та рибопромислового флотів, а також харчування льотного складу цивільної авіації при виконанні завдань польоту, які можуть бути прирівняні до добових витрат, що виплачуються в період відрядження | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 3 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.18 | Витрати на харчування учасників спортивних заходів, у т. ч. суддів, на час перебування на спортивних змаганнях та навчально-тренувальних зборах у межах установлених норм | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 4 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.19 | Вартість виданого (за переліком) спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мийних та знешкоджувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування або відшкодування витрат за придбання в разі невидачі їх адміністрацією: | ||||
• в межах норм | + | – | – | Пп. 140.1.1 та пп. "г" пп. 164.2.17 ПКУ, п. 5 р. ІІ Переліку N 1170 | |
• понад установлені норми | – | + 1 | – | ||
3.20 | Вартість придбаних підприємством проїзних квитків, які персонально не розподіляються між працівниками, а видаються їм у міру потреби для виконання виробничих завдань | + | – | – | Ст. 142 та пп. "а" пп. 164.2.17 ПКУ, п. 6 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.21 | Витрати на перевезення працівників до місця роботи власним та орендованим транспортом (крім оплати праці водіїв) | +/– 2 | +/– 1 | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 7 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.22 | Компенсації працівникам за використання для потреб виробництва власного інструменту та особистого транспорту | + | + | – | Ст. 125 КЗпП, п. 142.2 та ст. 164 ПКУ, п. 11 р. І Переліку N 1170 |
3.23 | Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників, що: | ||||
– перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати | – | + 1 | – | Ст. 142 та пп. 165.1.39 ПКУ, п. 8 р. ІІ Переліку N 1170 | |
– не перевищує 50 % однієї мінімальної заробітної плати | – | – | – | ||
3.24 | Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів: | ||||
3.24 | • витрати на оплату навчання у вищих навчальних закладах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів: | Пп. 140.1.3, ст. 142 та пп. 165.1.21 ПКУ, п. 9 р. ІІ Переліку N 1170 | |||
– в сумі, що не перевищує граничної величини доходу у вигляді заробітної плати, що дає право на ПСП на кожен повний або неповний місяць такого навчання | + | – 3 | – | ||
– понад зазначену суму | + | + | – | ||
3.24 | • стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам, направленим підприємствами на навчання з відривом від виробництва у вищі навчальні заклади | + | – | – | |
3.24 | • оплата проїзду до місцезнаходження навчального закладу та назад | + | + | – | |
3.24 | • витрати, пов'язані з організацією навчального процесу (придбання учбового матеріалу, оренда приміщень) | + | – | – | |
3.25 | Стипендії, що призначаються згідно з чинним законодавством видатним діячам науки, освіти та культури, фізичної культури та спорту, інформаційної галузі, олімпійським і параолімпійським чемпіонам, видатним спортсменам і тренерам з олімпійських видів спорту, талановитим і перспективним спортсменам, молодим ученим, та інші державні стипендії | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 9 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.26 | Довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента академії наук | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 12 р. І Переліку N 1170 |
3.27 | Витрати на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів, утримання громадських служб (крім оплати праці їх працівників), витрати на благоустрій садівничих товариств, будівництво гаражів для працівників | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 10 р. ІІ Переліку N 1170 |
3.28 | Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов, на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.31 ПКУ, п. 13 р. І Переліку N 1170 |
3.29 | Вартість житла, переданого у власність працівникам: | ||||
– яке передається з державної або комунальної власності у власність безоплатно або із знижкою відповідно до закону, а також сума державної підтримки на будівництво чи придбання доступного житла, яка надається платнику податку відповідно до законодавства; | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.34 ПКУ, п. 12 р. ІІ Переліку N 1170 | |
– компенсація витрат для створення належних житлових умов відповідно до законодавства для державних службовців та прирівняних до них осіб | – | + 1 | – | ||
3.30 | Витрати підприємств на оплату послуг з лікування працівників, які були надані установами охорони здоров'я (крім виплат, зазначених у пп. 2.3.3 Інструкції N 5), що: | ||||
– не відповідають вимогам, зазначеним у пп. "а" пп. 170.7.4 ПКУ | – | + | – | Ст. 142 та пп. "а" пп. 170.7.4 ПКУ, п. 13 р. ІІ Переліку N 1170 | |
– відповідають вимогам, зазначеним у пп. "а" пп. 170.7.4 ПКУ | – | – | – | ||
3.31 | Матеріальна допомога разового характеру, що надається підприємством окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання | – | – | – | Ст. 142 та ст. 164 ПКУ, п. 14 р. І Переліку N 1170 |
3.32 | Суми матеріальної та благодійної допомоги особам, які не перебувають у трудових відносинах з підприємством | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.33 | Суми матеріальної допомоги незалежно від її розміру, що надається на підставі рішень КМУ у зв'язку зі стихійним та екологічним лихом, аваріями та катастрофами місцевими органами державної виконавчої влади, профспілками, благодійними фондами та іноземними державами | – | – | – | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.34 | Грошове забезпечення військовослужбовців Збройних Сил України, Державної прикордонної служби України, Служби безпеки України, Управління державної охорони України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, кримінально-виконавчої системи, податкової міліції України, державної пожежної охорони Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи | – | – | + | Ст. 142 та пп. 165.1.1 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
3.35 | Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями): | ||||
– прирівнюються до виплати заробітної плати, якщо вони нараховуються на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, що є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право); | + | + | – | Пп. 153.3.7 та пп. 170.5.3 ПКУ, п. 14 р. ІІ Переліку N 1170 | |
– інші доходи, ніж зазначені вище | – | +/– 4 | – | ||
3.35 | Доходи від здавання в оренду землі | – | + | – | Ст. 142 та абз. 2 пп. 170.1.1 ПКУ, ст. 7 Закону N 2464 |
| 1 База оподаткування розраховується з урахуванням натурального коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ. 2 Зазначені виплати можуть включатись до складу витрат платника податку на прибуток за умови, що вони передбачені колективним договором (п. 142.1 ПКУ). 3 При цьому необхідно, щоб фізична особа, навчання якої оплачується підприємством, взяла на себе зобов'язання відпрацювати на такому підприємстві не менше трьох календарних років після закінчення навчання, про що укладається відповідний договір (контракт) письмово. Якщо працівник припинить трудові відносини до закінчення зазначених термінів, сума сплачених витрат на навчання включається до складу оподатковуваного доходу працівника (пп. 168.1.21 ПКУ). 4 Дивіденди не підлягають оподаткуванню у випадках, зазначених у пп. 165.1.8 ПКУ. | |||||
Перелік нормативно-правових актів
• КЗпП – Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 р.
• ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.
• Закон N 2464 – Закон України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 08.07.2010 р. N 2464-VI.
• Перелік N 1170 – Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. N 1170.
• Інструкція N 5 – Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. N 5.
Немає коментарів:
Дописати коментар