Чи є підстави у комісіонера-єдиноподатника за ставкою 5 відсотків з доходу, застосовуючи п.п. 1 п. 292.11 ст. 292 ПКУ, не включати до складу доходу суму ПДВ, необхідну до сплати комітентом-платником ПДВ?

Платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків від доходу, діючий в якості комісіонера на підставі договору комісії з суб'єктом господарювання-платником ПДВ, при одержанні від покупця / замовника грошових коштів за надання послуг, які виявляються

на виконання умов договору комісії з суб'єктом господарювання платником ПДВ, має законну підставу не включати до складу доходу не тільки суму доходу комітента, але й суму ПДВ, необхідну до сплати комітентом-платником ПДВ.

   

   У разі, якщо платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків з доходу набуває у платника ПДВ товари / послуги, які є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 185 ПКУ, такий платник єдиного податку є контрагентом платника ПДВ і має право на отримання податкової накладної.

   

   Відповідно до п.п. 3 п. 297.1. статті 297 ПКУ, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДВ з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце знаходження яких знаходиться на митній території України, крім фізичних і юридичних осіб, які обрали ставку єдиного податку, певну п.п. 1 п. 293.3. ст. 293 ПКУ.

   

   Пунктом 198.4. статті 189 ПКУ визначено, що базою оподаткування товарів та послуг, які передаються в рамках договором комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 ПКУ.

   

   На підставі абзацу 2 пункту 2 188.1. статті 188 ПКУ, до складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через інше третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів / послуг.

   

   Безпосередньо Розділом V ПКУ не визначений відповідь на досліджуваний у даній публікації питання, і на облік платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків з доходу, господарських операцій з комітентом-платником ПДВ не паспространяются правила щодо визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ, які визначені нормами ПКУ та іншими законодавчими актами України з питань оподаткування, так як платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків з доходу не є платником ПДВ.

   

   Однак викладене вище свідчить, про те, що суми коштів, сплачених комісіонером-платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків з доходу-платнику ПДВ на виконання умов договору комісії, у разі, якщо послуги / товари, отримані даними платником єдиного податку від платника ПДВ є об'єктом оподаткування відповідно до Розділу V ПКУ, на підставі ст. ст. 188, 189, п. 292.4., П.п. 1 п. 292.4. ст. 292.4., П.п. 1 п. 292.11. ст. 292 ПКУ, є базою оподаткування податком на додану вартість.

   

   Також попереджаємо, що без відповідного податкового роз'яснення можна економити, просто застосовуючи дану аналітику. Повного обгрунтування даного питання не міститься в даній статті.

За матеріалами: Джерело права

За матеріалами: Блог "buhgalterforever"