Питання в цій публікації не є із розряду «для чайників», тобто в них не розглядається що таке ПДВ, які ставки цього податку і таке інше. Ці питання копають глибше. Зокрема розглядається тема бюджетного відшкодування ПДВ та особливості експортно-імпортних операцій. Думаю, що ця інформація буде корисною для тих людей, робота яких так чи інакше пов’язана з цими поняттями. Отже поїхали.
Що є джерелом сплати бюджетного відшкодування?
П. 1.8 Закону “Про ПДВ” дає визначення: бюджетне відшкодування – сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету, у зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, передбачених Законом. Отже джерелом сплати бюджетного відшкодування з податку на додану вартість є загальні доходи державного бюджету України.Скільки примірників податкового векселя виписує платник податків у разі прийняття їм рішення про сплату ПДВ при здійсненні імпорту ТМЦ ?
Згідно п.1.16 Закону “Про ПДВ” Податковий вексель — це письмове безумовне грошове зобов’язання платника податку сплатити до бюджету відповідну суму коштів у порядку та терміни, визначені Законом, що підтверджене комерційними банками шляхом авалю, який видається платником на відстрочення сплати податку на додану вартість, що справляється при імпорті товарів на митну територію України.Порядок випуску, обігу та погашення податкового векселя, що видається платником податку при ввезені товарів на територію України регулюється “Порядком випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України” затверджений постановою КМУ вiд 01.10.1997 № 1104.
Згідно п.10 Порядку податковий вексель складається у трьох примірниках. Перший примірник – це оригінал вексельного бланку, придбаний платником податку в установі банку. Другий і третій примірники – це ксерокопії оригіналу неоформленого вексельного бланку, які відрізняються від нього лише номером примірника. Записи на всіх трьох примірниках робляться окремо та ксерокопіюванню не підлягають.
Перший примірник надсилається податковій, де зареєстрований платник податку. Другий примірник залишається у митному органі. Третій – залишається у платника податку.
Який термін погашення податкового векселя?
п.11.5. Закону “Про ПДВ” З моменту набрання чинності цим Законом платники податку при імпорті товарів на митну територію України, за умови оформлення митної декларації (за винятком тимчасової чи неповної, періодичної чи попередньої декларації), можуть за власним бажанням надавати органам митного контролю податковий вексель на суму податкового зобов’язання зі строком погашення на тридцятий календарний день з дня його поставки органу митного контролю.Проте платник податку може за самостійним рішенням погасити податковий вексель перерахувавши відповідні суми до бюджету, або шляхом заліку сум бюджетного відшкодування, підтвердженого податковим органом.
Датою збільшення податкового зобов’язання комітента є?
При договорі комісії на продаж, коли комітент передає товари комісіонеру для подальшого продажу, датою збільшення податкових зобов’язань комітента є дата отримання коштів або інших видів компенсації вартості товарів від комісіонера. При договорі комісії на покупку, податкове зобов’язання у комітента не виникає.З якого податкового періоду платник податків втрачає право на отримання бюджетного відшкодування, у разі переходу на спрощену систему оподаткування?
Суб’єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати податку або передбачає його нарахування за ставками, іншими, ніж визначені пунктом 6.1 Закону “Про ПДВ”, втрачають право на нарахування податку, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання відшкодування за податковий період, в якому відбувся такий перехід.Датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при імпорті робіт(послуг)є?
Датою виникнення податкових зобов’язань при імпорті товарів є дата подання митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. Датою виникнення податкових зобов’язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата списання коштів з розрахункового рахунка платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.Протягом якого строку не може бути змінений касовий метод податкового обліку у разі вибору його застосування з моменту реєстрації?
Якщо сума від здійснення операцій з поставки товарів, що підлягають оподаткуванню ПДВ за останні 12 календарних місяців не перевищує 300 000 гривень, платник податку може обрати касвий метод нарахування ПДВ.Якщо вибір касового методу здійснений під час реєстрації платника податку, то він застосовується з моменту реєстрації і не може бути змінений до кінця року, у якому відбулася така реєстрація.
Якщо касовий період здійснюється будь коли після реєстрації, то він починає застосовуватися із наступного податкового періоду та не може бути змінений протягом наступних 12 календарних місяців, тобто чотирьох наступних квартальних податкових періодів.
Рішення про вибір касового методу подається податковому органу разом із заявою про реєстрацію платником ПДВ, або разом із податковою декларацією за податковий період, протягом якого був зроблений такий вибір.
Які особи не мають права на отримання бюджетного відшкодування?
Не має право на бюджетне відшкодування особа яка:- була зареєстрована як платник податку менше ніж 12 календарних місяців до місяця у якому подається заява про бюджетне відшкодування.(окрім нарахування податкового кредиту за наслідками спорудження або придбання ОФ);
- мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менше ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (окрім податкового кредиту на придбання або спорудження ОФ);
- не провадила діяльність на протязі останніх 12 місяців;
- яка є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування обліку та звітності.
Перелік використаних джерел.
- Закон України “Про податок на додану вартість” вiд 03.04.1997 № 168/97-ВР.
- “Порядок випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України” затверджений постановою КМУ вiд 01.10.1997 № 1104.
- Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” вiд 21.12.2000 № 2181-III.
- Лист ДПАУ “Методичні рекомендації щодо порядку адміністрування ПВ” N 25595/7/16-1517 від 22.12.2005 р.
Немає коментарів:
Дописати коментар