Податок на додану вартість у питаннях та відповідях. ІІ частина

Платник податків не повернув свідоцтво платника податку з ПДВ у разі його анулювання. Що застосовується до платника податків?

Якщо анулювання здійснюється за ініціативою платника податків, то свідоцтво повертається разом із поданням заяви про анулювання. Якщо анулювання здійснюється за ініціативи податкового органу, свідоцтво повинно бути повернено протягом 20 календарних днів від дати прийняття рішення про анулювання. Неповернення свідоцтва у ці строки прирівнюється до затримки у наданні податкової звітності.
Відповідальність за затримку податкової звітності встановлена Законом “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” та складає 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне неподання або затримку.

Яким чином має право погасити податковий вексель 1 категорії платник податків?

1 категорія податкових векселів – термін сплати зобов’язань по податкового векселю виникає до закінчення терміну подання декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, у якому відбулася його поставка органу митного контролю
Пдатник податків може погасити податковий вексель шляхом перерахування відповідних сум до державного бюджету.

В випадку коли підприємство здійснює експортно-імпортні операції та умовами договорів передбачена 100 % передплата. В якому випадку  ТМЦ вважаються імпортованими-експортованими та платник податків має право на заповнення відповідних строк податкової декларації?

Попередня (авансова) оплата вартості товарів (супутніх послуг),  які експортуються чи імпортуються, не змінюють значення податкового  кредиту або податкових зобов’язань платника податку — відповідно такого експортера або імпортера.
При імпорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання є дата подання митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. Товари вважаються експортованими у разі, якщо їх експорт засвідчений належно оформленою митною вантажною декларацією.
Отже товари вважаються експортованими-імпортованими, та платник податку має право на заповнення відповідних строк податкової декларації у разі належного заповнення та надання митної декларації.

В разі коли платник  виявив самостійно помилки, які дії він має право здійснити?

Якщо платник податків самостійно виявив помилки у раніше поданій податковій декларації, він повинен (з урахуванням строку давності 1095 днів згідно Закону 2181-ІІІ) подати уточнюючий розрахунок. Один уточнюючий розрахунок виправляє помилки лише однієї податкової декларації.
Також помилки можна виправити у податковій декларації за будь який наступний податковий період. Таким способом можна виправити помилки лише однієї податкової декларації.
Якщо помилки виявлені у податковій декларації звітного періоду, то до закінчення граничного строку подання можна подати нову декларацію з виправленими показниками.

За якою ставкою оподатковуються експортні операції?

Експорт товарів та супутні такому експорту послуги оподатковуються за 0 ставкою податку на додану вартість. Товари вважаються експортованими, якщо їх експорт оформлено належно оформленою митною вантажною декларацією.

СГД зареєстрований  як платник ПДВ 15.06.2007 року. Коли підприємство надає першу звітність з ПДВ?

Якщо суб’єкт господарювання реєструється платником податку на додану вартість з дня іншого ніж перше число місяця, то податковим періодом для нього вважається період з дня реєстрації до останнього числа поточного місяця. Відповідно першу звітність з ПДВ платник податку подає не пізніше ніж за 20 календарних днів після останнього дня податкового періоду. В нашому випадку – не пізніше 20.07.2007 року.

Протягом якого терміну СГД зобов’язаний зберігати податкові накладні?

П.7.2.3 Закону про ПДВ передбачає, податкові накладні повинні зберігатися платниками податку протягом строку, передбаченого законодавством для зобов’язань зі сплати податків.
Строки зобов’язання зі сплати податку визначені Законом “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, а саме п.15.1.свідчить, що податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі коли така податкова декларація була надана пізніше, — за днем її фактичного подання.

Скільки категорій мають податкові векселя, та які?

Податкові векселя мають три категорії. Вони визначені Листом ДПАУ N 25595/7/16-1517 від 22.12.2005 р. “Методичні рекомендації щодо порядку адміністрування ПВ”
1 категорія – термін сплати зобов’язань по податкового векселю виникає до закінчення терміну подання декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, у якому відбулася його поставка органу митного контролю;
2 категорія — термін сплати зобов’язань по податковому векселю виникає після закінчення терміну подання декларації до податкового органу за звітний (податковий) період, в якому відбулася його поставка органу митного контролю;
0 категорія — на дату поставки податкового векселя органу митного контролю (дата, яка визначена в податковому векселі у полі «Дата видачі ПВ») платник податку має підтверджену суму бюджетного відшкодування, яка дорівнює або більша ніж сума зобов’язання по такому ПВ.

В якому розмірі  нараховуються відсотки за користування податковими векселями?

Згідно п.5 “ Порядку випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при імпорті товарів на митну територію України” за користування податковим векселем не нараховуються відсотки або інші види плати, передбачені законодавством для інших видів векселів.
Перелік використаних джерел.

1. Закон України “Про податок на додану вартість” вiд 03.04.1997  № 168/97-ВР.
2. “Порядок випуску, обігу та погашення векселів, які видаються на суму податку на додану вартість при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України” затверджений постановою КМУ вiд 01.10.1997  № 1104.
3. Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”  вiд 21.12.2000  № 2181-III.
4. Лист ДПАУ “Методичні рекомендації щодо порядку адміністрування ПВ” N 25595/7/16-1517 від 22.12.2005 р.

Податок на додану вартість. Питання та відповіді. І частина