Чи зобов'язано підприємство надавати податковій інформацію про угоди з контрагентом, якщо в запиті нічого не вказано про можливі порушення?

   Підприємство отримав від податкової інспекції лист з проханням надати інформацію про угоди з одним зі своїх контрагентів на підставі пп. 16.1.5, 20.1.6 і 78.1.1 НКУ.
   Чи зобов'язано підприємство надавати прошену інформацію, якщо в запиті нічого не вказано про можливі порушення, про які говориться в пп. 78.1.1 НКУ? Чим загрожує підприємству відмова в її наданні?
  
   Пунктом 73.3 НКУ встановлене, що письмовий запит про представлення інформації спрямовується платникові податків або іншим суб'єктам інформаційних стосунків за наявності хоч би однієї з наступних підстав :
  
   - за результатами аналізу податкової інформації, отриманої у встановленому законом порядку, виявлені факти, що свідчать про порушення платником податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання і протидії легалізації(відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму і іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на органи державної податкової служби;
  

   - для визначення рівня звичайних цін на товари(роботи, послуги) при проведенні перевірок;
  
   - виявлена недостовірність даних, що містяться в податкових деклараціях, представлених платником;
  
   - відносно платника податків подана скарга про ненадання таким платником податкової накладної покупцеві або про порушення правил заповнення податковою накладною;
  
   - при проведенні зустрічного звіряння;
  
   - в інших випадках, певних НКУ.
  
   Відповідно до п. 73.5 НКУ в цілях отримання податкової інформації органи державної податкової служби мають право проводити зустрічні звіряння даних. Зустрічне звіряння полягає в зіставленні даних первинних бухгалтерських і інших документів суб'єкта господарювання з метою документального підтвердження господарських стосунків з платником податків.

Зустрічні звіряння не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
  
   Постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1232 затверджений Порядок проведення органами ДПС зустрічних звірянь(далі - Порядок № 1232), який визначає основні критерії взаємодії податкових органів і платників податків при проведенні таких звірянь.
  
   Відповідно до п. 4 Близько № 1232 за відсутності прошеної органом ДПС(ініціатором) інформації орган ДПС(виконавець) направляє завірений печаткою запит про представлення інформації і її документального підтвердження суб'єктові господарювання.
  
   При цьому запит згідно п. 73.3 НКУ і Порядку періодичного надання інформації органам державної податкової служби і отримання інформації вказаними органами по письмовому запиту, затвердженому постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1245(далі - Порядок № 1245), повинен відповідати наступним вимогам:
  
   - бути підписаним керівником(або його заступником) органу ДПС(п. 73.3 НКУ);
  
   - містити перелік прошеної інформації і документів, які її підтверджують, а також основи для такого запиту(п. 73.3 НКУ);
  
   - бути оформленим на бланку органу ДПС(п. 10 Близько № 1245);
  
   - містити посилання на норми закону, на підставі яких орган ДПС має право на отримання такої інформації(п. 10 Близько № 1245);


   - бути надісланим рекомендованим листом з повідомленням про вручення або врученим особисто(п. 42.2 НКУ).
  
   У разі порушення описаних вище вимог платник може не реагувати на запит, вважаючи його формально неотриманим, або направити органу ДПС відповідь, в якій обгрунтувати відмову в наданні інформації порушенням вимог, що пред'являються до запиту, або попросити виправити допущені порушення.
  
   Отже, якщо в запиті органу ДПС у підприємства проситься інформація по контрагентові з метою зустрічного звіряння даних по суб'єктові господарювання, про що повинно бути вказано в запиті, а також приведені посилання на норми НКУ, на підставі яких орган ДПС має право на отримання такої інформації, то при дотриманні інших вимог до запиту, перелічених вище, можна говорити про те, що запит складений з дотриманням вимог законодавства і платник податків зобов'язаний надати відповідь на такий запит відповідно до п. 73.3 НКУ.
  
   У разі відмови органу ДПС в наданні інформації слід посилатися на п. 73.3 НКУ, в якому сказано, що якщо запит складений з порушенням встановлених вимог, платник звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит. Аналогічне правило закріплене також в п. 16 Близько № 1245.
  
   Якщо прошена органами ДПС інформація не буде надана, то у випадках, визначених п. 78.1 НКУ, за цим може послідувати документальна позапланова виїзна перевірка.
  
  
   Ольга Буркун
    аудитор
   Аудиторська фірма "Курсор-аудит"
  
   Дата підготовки 08.11.2012

                                                                                                                            По матеріалах: ЛІГА:ЗАКОН