Граничні норми добових витрат на відрядження

Граничні норми добових витрат з 01.01.2012 р.

Витрати	У межах України		За кордон
	Розмір	Сума	Розмір	Сума
Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати)	0,2 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день	214,60 грн.	0,75 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день	804,75 грн.

Граничні норми добових витрат визначено абз. 4 пп. 140.1.7 ПКУ.
Наведені норми встановлено для працівників підприємств усіх форм власності, крім державних службовців та осіб, які направляються у відрядження підприємствами, що повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів, для яких постановою КМУ від 02.02.2011 р. N 98 встановлено окремі норми.

Оподаткування витрат на відрядження з 01.04.2011 р.

Складові витрат	Валові витрати на відрядження		ПДФО	Примітки	Підстава
	у межах України	за кордон
Витрати на проїзд
Проїзд повітряним, залізничним, водним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі)	+	+	–	Підприємство може запропонувати відрядженому  вид транспорту, яким слід користуватися, інакше  працівник обирає його самостійно	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Попереднє замовлення квитків	+	+	–	Документами, що підтверджують право на валові витрати при придбанні авіаквитка в електронному вигляді, є відповідні розрахункові або платіжні документи, які б підтверджували здійснення розрахункової операції у готівковій чи безготівковій формі. При цьому до авансового звіту мають додаватися оригінали документів, які засвідчували б факти проїзду (відривна частина посадкового талону пасажира)	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Перевезення багажу	+	+	–	Ліміт на перевезення багажу в межах 30 кг встановлений лише  для державних службовців, а також осіб, які відряджаються підприємствами, що повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Користування постільними речами в поїздах	+	+	–	Витрати відшкодовуються понад установлені норми компенсації витрат у зв'язку з відрядженням згідно з підтвердними документами в оригіналі	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Оплата аеропортних зборів	+	+	–		Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Оформлення закордонних паспортів, дозволів на в'їзд (віз), комісійні (в разі обміну валютних коштів), обов'язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов'язані з правилами в'їзду та перебування в місці відрядження, включаючи будь-які збори та податки, що підлягають сплаті у зв'язку зі здійсненням таких витрат	+	+	–	Якщо правилами в'їзду та перебування в країні відрядження обов'язкове страхування не передбачено, такі витрати не включаються до валових витрат та оподатковуються ПДФО	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Оплата послуг камери схову	–	–	+	З дозволу власника підприємства ці витрати можуть бути відшкодовані працівнику за рахунок прибутку підприємства	Пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ
Оплата послуг платного залу очікування	–	–	+		Пп. 140.1.7 ПКУ, пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ
Проїзд до станції, пристані, аеропорту, якщо вони розташовані за межами населеного пункту, де постійно працює відряджений	+	+	–	У разі відрядження в межах України відшкодовуються витрати на проїзд транспортом загального користування, крім таксі	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Придбання пально-мастильних матеріалів	+	+	–		Пп. «в» пп. 138.10.2 ПКУ,  пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ
Інші витрати, пов'язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням службового автомобіля	+	+	–
Проїзд за місцем відрядження, в т. ч.:
• міським транспортом загального користування	+	+	–	Витрати відшкодовуються відповідно до маршруту, погодженого керівником. У разі відрядження за кордон може узгоджуватись вид транспорту, інакше працівник самостійно обирає вид транспорту; витрати відшкодовуються лише за наявності підтвердних документів	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
• таксі	–	+	+/– (відповідно в межах України та за кордон)	Витрати можуть бути відшкодовані лише з дозволу керівника підприємства (у разі закордонного відрядження) за наявності підтвердних документів
• оренда автотранспорту	+	+	–
Витрати на проживання
Проживання у готелях (мотелях), найм інших житлових приміщень	+	+	–	Відшкодовуються з розрахунку вартості одного місця у готельному номері за кожну добу проживання	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Харчування, включене до готельних рахунків	+	+	–	Наявність та частота харчування впливає на розмір добових
Побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), включені до готельних рахунків	+	+	–
Користування холодильником, телевізором, телефоном (крім витрат на телефонні переговори) тощо	+	+	–	До валових витрат не включаються як витрати на відрядження: • витрати на телефонні переговори  – відшкодовуються як витрати на господарські потреби (у разі відрядження в межах України); • перегляд каналів, за які встановлено окрему плату
Наймання житлового приміщення за час вимушеної зупинки в дорозі	+	+	–	У разі відрядження за кордон відшкодування витрат  за період проїзду територією України здійснюється в порядку, передбаченому для службових відряджень у межах України
Бронювання місць у готелях	+	+	–	50 % вартості місця в готелі за одну добу
Добові витрати
У межах граничних норм	+	+	–		Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Понад граничні норми	–	–	+
Інші витрати
Телефонні рахунки	+	+	–	Витрати можуть відшкодовуватись з дозволу керівника як господарські витрати	Пп. 140.1.7 ПКУ,  пп. 165.1.11 ПКУ
Алкогольні напої та тютюнові вироби	–	–	+		Пп. 140.1.7 ПКУ
Суми чайових	–	–	+	Винятком є випадки, коли суми чайових включаються до рахунка відповідно до законів країни перебування
Видовищні заходи	–	–	+

Перелік нормативно-правових актів

• ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.

• Правила N 216 – Правила повітряних перевезень пасажирів і багажу, затверджені наказом Міністерства транспорту та зв'язку України від 23.04.2010 р. N 216.