Ми виявили помилку в декларації за листопад 2009 року: неправильно вказана індивідуальний податковий номер постачальника в додатку 5. Зараз хочемо виправити цю огрешность і зіткнулися з проблемою: у 2009 році запізнілі податкові накладні ми включали до рядка 16.4 «Інші випадки», а тепер в уточнюючому розрахунку цього рядка немає. В який рядок уточнюючого розрахунку нам перенести показник з рядка 16.4 старої форми декларації?
Перш за все давайте заглянемо до Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну України від 25.11.11 р. № 1492 (далі - Порядок № 1492). Згідно його п. 1 р.. ІХ: «У графі 4 відображають відповідні показники декларації звітного періоду, який виправляється. У разі якщо в декларацію за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який надавався до декларації звітного (податкового) періоду, який виправляється ». Далі відомості з урахуванням виправлення вписують в графу 5 уточнюючого розрахунку, а суму помилки з відповідним знаком (тобто різниця між гр.гр. 5 і 4) - у графу 6. В даному випадку помилка не торкнулася показників декларації, тому в уточнюючому розрахунку значення в графах 4 і 5 будуть збігатися, а в графі 6 ставлять прочерк, якщо документ складають у паперовій формі, і залишають клітинки порожніми в його електронній формі. Хоча безпосередньо в рядку 16.4 декларації за листопад 2009 року помилок немає, її дані все одно потрібно перенести в графу 4 уточнюючого розрахунку. Не дивлячись на те що в декларації з ПДВ та в уточнюючому розрахунку, форми яких затверджені наказом Мінфіну України від 25.11.11 р. № 1492, дійсно, немає рядка, що відповідає змісту (назвою) рядки 16.4 старої декларації з ПДВ, форма якої затверджена наказом ДПАУ від 30.05.97 р. № 166, податківці в підкатегорії 130.25 Єдиної бази податкових знань, розміщеної на офіційному сайті ДПСУ (www.sts.gov.ua, далі - ЕБНЗ), вказали: «Виправлення показників рядків 8.1 та / або 16.1 такій декларації слід здійснювати за правилами, визначеними для виправлення помилок, допущених в уточнюючих розрахунках. Що стосується виправлення показників рядків 8.4 та 16.4 такої декларації, то при їх коригуванні слід виходити із суті операції і використовувати для проведення коригування ті рядки уточнюючого розрахунку, які відповідають суті операції ». Як бачимо, податківці, обмежившись в ЕБНЗ загальної формулюванням «слід виходити із суті операції», пропонують ПДВшником в кожному конкретному випадку, пов'язаному з такою коригуванням, звертатися за індивідуальною податковою консультацією до місцевої податкової. У вашій ситуації, як ми зрозуміли, в рядку 16.4 старої декларації включена суми податкового кредиту з запізнілих податкових накладних, адже в 2009 році контролери пропонували їх показувати як коригування податкового кредиту, в рядках 16.1 «самостійне Виправлення платником помилки, Що містіться в раніше поданій податковій Декларації »або 16.4« інші випадки »(див. газету« Все про бухгалтерський облік »№ 96 за 2009 р., стор 2). Якщо суму з цього рядка перенести в графу 4 рядка 10.1 уточнюючого розрахунку (саме тут зараз осідає вхідний ПДВ за запізнілими податковими накладними), навряд чи вдасться уникнути плутанини і зайвих питань контролерів. Адже в рядку 10.1 декларації за листопад 2009 року, яку отримали податківці, фігурувала зовсім інша сума або взагалі даних не було. Тому в пошуках нового рядка для показника з рядка 16.4 старої деки краще обмежитися рядком 16 уточнюючого розрахунку. Про таке ж підході контролерів свідчить їхня відповідь на наш запит у листі від 09.09.11 р. № 5/6/15-3115: «Якщо платником податку на додану вартість допущена помилка в рядку 16.4« Інші випадки »податкової декларації з податку на додану вартість, форму якої затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166, яка призвела до помилок у рядках 16 «Коригування податкового кредиту», 17 «Усього податкового кредиту» розділу ІІ і, відповідно, в інших рядках розділу ІІІ такої декларації, то такі помилки необхідно виправляти в рядках 16, 17 та інших рядках розділу ІІІ уточнюючого розрахунку, форма якого затверджена наказом Державної податкової адміністрації України від 25.01.11 № 41 ». Отже, ці суми можна розмістити в рядку 16.1 «коригування згідно Зі статтею 192 розділу V Кодексу обсягів придбання та податкового кредиту, Який Було включено у рядок 10.1». Звичайно, ПДВ із запізнілих податкових накладних не мають нічого спільного зі ст. 192 Податкового кодексу України. Однак іншим рядкам ця сума підходить ще менше. По материалам: Все о бухгалтерском учете |
Немає коментарів:
Дописати коментар