Колись, у минулому році я вже писав невеличку інструкцію по заповненню звіту за формою 1дф. Аналізуючи пошукові запити, за якими читачі приходять на цей сайт, я помітив, що на першому місці стоїть фраза «як заповнити звіт за формою 1дф». Звичайно, всі читачі попадали на сторінку із старою статтею. Отже, вони не отримували нічого корисного від мого блогу.
Я вирішив виправити цю прикру ситуацію та написати оновлену статтю, яка повністю відповідає останнім змінам у законодавстві та є актуальною у 2011 році та буде актуальною у подальшому, адже таких серйозних змін, які сталися із появою Податкового кодексу, податкове законодавство, у найближчому майбутньому, не очікує.
Слід зазначити, що дана інструкція по заповненню податкового розрахунку за формою 1дф буде корисною лише тим, хто зовсім не знає як її заповнювати та ще жодного разу цього не робив. Для тих, хто шукає інформацію щодо нюансів відображення у формі 1дф окремих видів нарахувань, незабаром з’явиться ще одна стаття. В ній я спробую описати всі спірні та не до кінця зрозумілі питання, що стосуються звіту 1дф.
Обов’язок складати та подавати до податкової служби звіт за фомою 1дф визначено у підпункті «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України.
Слід зазначити, що цей пункт з моменту набрання чинності Податковим кодексом претерпів деяких змін. Ці зміни стали реакцією влади на велике обурення всіх приватних підприємців на вимоги, згідно яких, звіт за формою 1дф мали подавати всі без виключення підприємці незалежно від того, чи мали вони найманих працівників чи ні, чи виплачували вони доходи на користь фізичних осіб чи ні.
На сьогоднішній день, норма цього пункту Податкового кодексу зобов’язує подавати звіт за формою 1дф тільки тим суб’єктам господарювання, які нараховували або виплачували доходи на користь фізичних осіб у звітному періоді.
Розрахунок за формою 1дф подається протягом 40 календарних днів наступних за звітним кварталом. Якщо останній день строку поданню звіту припадає на вихідний або святковий день, то граничний термін подання переноситься на найближчий робочий день.
Розрахунок 1дф можна подавати до податкової у електронній та паперовій формі. Звіт можна надіслати звичайною поштою, подати особисто у вікно прийняття звітності безпосередньо у податковій службі або надіслати засобами електронного зв’язку за умови використання електронного цифрового підпису.
Звіт 1дф повинен бути підписаний директором, головним бухгалтером та завірений печаткою для юридичної особи, або підписом та печаткою, за наявності, для фізичної особи.
3. Порція.
4. Податковий номер податкового агента.
5. Відмічається відповідна клітинка – юридична або самозайнята особа.
6. Проставляється найбільша з місячних за звітний період (на перше число місяця) облікова кількість штатних працівників. Особливості визначення облікової кількості штатних працівників визначаються «Інструкцією зі статистики кількості працівників» від 28.09.2005 N 286.
Відповідно до п.2.1 зазначеної інструкції «В облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.»
7. Кількість працівників, що працювали за цивільно – правовими договорами.
8. Найменування платника податків або прізвище ім’я по батькові фізичної особи — підприємця, що подає податковий розрахунок. Також зазначається податкова адреса, тобто місцезнаходження платника податків, відомості про що містяться у єдиному державному реєстрі.
9. Податковий номер органу державної податкової служби.
10. Найменування органу ДПІ.
11. Порядковий номер звітного кварталу і рік арабськими цифрами. Наприклад: за 2 квартал 2011 року.
12. Ідентифікаційний номер фізичної особи, якій виплачується дохід.
13. Відображається сума нарахованого доходу у звітному кварталі (незалежно від того, був виплачений такий дохід чи ні) окремо по кожному виду доходу. Слід зазначити, що у формі 1дф відображаються всі доходи, незалежно від того, чи оподатковуються вони ПДФО чи ні.
Наприклад: Одній фізичній особі у звітному кварталі були нараховані наступні види доходів:
Наприклад. Заробітна плата у звітному кварталі кожен місяць виплачувалася у встановлений підприємством термін. Припустимо, вона виплачується до 10 числа місяця, наступного за звітним. В цьому разі Сума виплаченого доходу у графі 3 буде дорівнювати сумі нарахованого доходу у графі 3а.
15. У графах 4а та 4 відображається суми податку на доходи фізичних осіб нараховані та фактично перераховані до бюджету у розрізі ознак доходу. Якщо заробітна плата виплачується регулярно, як у нашому прикладі, то суми у цих графах будуть однакові.
16. Заповнюється ознака доходу відповідно до довідника ознак доходів. Як зазначалося вище, для кожної фізичної особи заповнюється кількість рядків відповідно до того скільки ознак доходу вона мала.
17. Графи 6 та 7 заповнюються тільки для тих фізичних осіб, які приймалися на роботу у звітному кварталі. Якщо одна фізична особа приймалася та звільнялася з роботи протягом звітного періоду декілька разів, то графи 6 та 7 заповнюються стільки разів скільки зустрічається інформація про це. Відображається число, порядковий номер місяця та рік. Наприклад 28.05.2011.
18. У графі 8 зазначається ознака податкової соціальної пільги відповідно до довідника ознак податкових соціальних пільг наведеного у додатку до Наказу. Ця графа заповнюється тільки у разі наявності податкової соціальної пільги.
19. Графа 9 Заповнюється у разі необхідності виправлення помилок, допущених у раніше поданих розрахунках при поданні нового звітного або уточнюючого розрахунку. «0» — якщо рядок необхідно ввести, «1» — якщо рядок необхідно вилучити.
За графами 3а, 3, 4а та 4 підводяться підсумки.
Отже, бажаю всім бухгалтерам та приватним підприємцям заповнювати звіт за формою 1дф без помилок та не запізнюватися із його поданням до податкової служби. Чекайте на нові статті на тему особливостей заповнення податкового розрахунку за формою 1дф.
Перелік використаних джерел:
Я вирішив виправити цю прикру ситуацію та написати оновлену статтю, яка повністю відповідає останнім змінам у законодавстві та є актуальною у 2011 році та буде актуальною у подальшому, адже таких серйозних змін, які сталися із появою Податкового кодексу, податкове законодавство, у найближчому майбутньому, не очікує.
Слід зазначити, що дана інструкція по заповненню податкового розрахунку за формою 1дф буде корисною лише тим, хто зовсім не знає як її заповнювати та ще жодного разу цього не робив. Для тих, хто шукає інформацію щодо нюансів відображення у формі 1дф окремих видів нарахувань, незабаром з’явиться ще одна стаття. В ній я спробую описати всі спірні та не до кінця зрозумілі питання, що стосуються звіту 1дф.
Хто повинен подавати 1дф?
Кожен суб’єкт підприємницької діяльності, який нараховує або сплачує доходи на користь фізичних осіб має подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, а простими словами — звіт за формою 1дф. Такий суб’єкт підприємницької діяльності набуває статус податкового агента щодо такої фізичної особи.Обов’язок складати та подавати до податкової служби звіт за фомою 1дф визначено у підпункті «б» пункту 176.2 статті 176 Податкового кодексу України.
Слід зазначити, що цей пункт з моменту набрання чинності Податковим кодексом претерпів деяких змін. Ці зміни стали реакцією влади на велике обурення всіх приватних підприємців на вимоги, згідно яких, звіт за формою 1дф мали подавати всі без виключення підприємці незалежно від того, чи мали вони найманих працівників чи ні, чи виплачували вони доходи на користь фізичних осіб чи ні.
На сьогоднішній день, норма цього пункту Податкового кодексу зобов’язує подавати звіт за формою 1дф тільки тим суб’єктам господарювання, які нараховували або виплачували доходи на користь фізичних осіб у звітному періоді.
Строки подання та порядок оформлення звіту за формою 1дф
Порядок заповнення та подання звіту за формою 1дф регулюється Наказом ДПАУ №1020 від 24.12.2010 року.Розрахунок за формою 1дф подається протягом 40 календарних днів наступних за звітним кварталом. Якщо останній день строку поданню звіту припадає на вихідний або святковий день, то граничний термін подання переноситься на найближчий робочий день.
Розрахунок 1дф можна подавати до податкової у електронній та паперовій формі. Звіт можна надіслати звичайною поштою, подати особисто у вікно прийняття звітності безпосередньо у податковій службі або надіслати засобами електронного зв’язку за умови використання електронного цифрового підпису.
Звіт 1дф повинен бути підписаний директором, головним бухгалтером та завірений печаткою для юридичної особи, або підписом та печаткою, за наявності, для фізичної особи.
Як заповнити звіт за формою 1дф?
Натискаємо на зображення та дивимось скріншот у повному розмірі. Так видно набагато краще.
3. Порція.
4. Податковий номер податкового агента.
5. Відмічається відповідна клітинка – юридична або самозайнята особа.
6. Проставляється найбільша з місячних за звітний період (на перше число місяця) облікова кількість штатних працівників. Особливості визначення облікової кількості штатних працівників визначаються «Інструкцією зі статистики кількості працівників» від 28.09.2005 N 286.
Відповідно до п.2.1 зазначеної інструкції «В облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.»
7. Кількість працівників, що працювали за цивільно – правовими договорами.
8. Найменування платника податків або прізвище ім’я по батькові фізичної особи — підприємця, що подає податковий розрахунок. Також зазначається податкова адреса, тобто місцезнаходження платника податків, відомості про що містяться у єдиному державному реєстрі.
9. Податковий номер органу державної податкової служби.
10. Найменування органу ДПІ.
11. Порядковий номер звітного кварталу і рік арабськими цифрами. Наприклад: за 2 квартал 2011 року.
12. Ідентифікаційний номер фізичної особи, якій виплачується дохід.
13. Відображається сума нарахованого доходу у звітному кварталі (незалежно від того, був виплачений такий дохід чи ні) окремо по кожному виду доходу. Слід зазначити, що у формі 1дф відображаються всі доходи, незалежно від того, чи оподатковуються вони ПДФО чи ні.
Наприклад: Одній фізичній особі у звітному кварталі були нараховані наступні види доходів:
- заробітна плата в розмірі 10 000,00 грн;
- орендна плата в розмірі 3 500,00 грн. за здавання в оренду особистого автомобіля;
- безповоротна фінансова допомога 500,00 грн.
- перший рядок – заробітна плата 10 000,00 грн. ознакою доходу 101;
- другий рядок – сума орендної плати 3 500,00 грн. з ознакою доходу 106;
- третій рядок – безповоротна фінансова допомога 500,00 грн. з ознакою доходу 126.
Наприклад. Заробітна плата у звітному кварталі кожен місяць виплачувалася у встановлений підприємством термін. Припустимо, вона виплачується до 10 числа місяця, наступного за звітним. В цьому разі Сума виплаченого доходу у графі 3 буде дорівнювати сумі нарахованого доходу у графі 3а.
15. У графах 4а та 4 відображається суми податку на доходи фізичних осіб нараховані та фактично перераховані до бюджету у розрізі ознак доходу. Якщо заробітна плата виплачується регулярно, як у нашому прикладі, то суми у цих графах будуть однакові.
16. Заповнюється ознака доходу відповідно до довідника ознак доходів. Як зазначалося вище, для кожної фізичної особи заповнюється кількість рядків відповідно до того скільки ознак доходу вона мала.
17. Графи 6 та 7 заповнюються тільки для тих фізичних осіб, які приймалися на роботу у звітному кварталі. Якщо одна фізична особа приймалася та звільнялася з роботи протягом звітного періоду декілька разів, то графи 6 та 7 заповнюються стільки разів скільки зустрічається інформація про це. Відображається число, порядковий номер місяця та рік. Наприклад 28.05.2011.
18. У графі 8 зазначається ознака податкової соціальної пільги відповідно до довідника ознак податкових соціальних пільг наведеного у додатку до Наказу. Ця графа заповнюється тільки у разі наявності податкової соціальної пільги.
19. Графа 9 Заповнюється у разі необхідності виправлення помилок, допущених у раніше поданих розрахунках при поданні нового звітного або уточнюючого розрахунку. «0» — якщо рядок необхідно ввести, «1» — якщо рядок необхідно вилучити.
За графами 3а, 3, 4а та 4 підводяться підсумки.
Відповідальність за неподання 1дф
Податковий агент несе відповідальність за неподання, несвоєчасне подання, подання із недостовірними даними або помилками звіту за формою 1дф. Відповідно до пункту 119.2 статті 119 Податкового кодексу за зазначені порушення передбачена відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 510 грн. За аналогічне порушення протягом року штраф збільшується до 1020 грн.Отже, бажаю всім бухгалтерам та приватним підприємцям заповнювати звіт за формою 1дф без помилок та не запізнюватися із його поданням до податкової служби. Чекайте на нові статті на тему особливостей заповнення податкового розрахунку за формою 1дф.
Перелік використаних джерел:
- Податковий кодекс України №2755-VI від 02.12.2010.
- Наказ ДПАУ «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку» №1020 від 24.12.2010 року.
- «Інструкція зі статистики кількості працівників» від 28.09.2005 N 286.
Немає коментарів:
Дописати коментар