Відповідь:Коротка:
У разі виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих деклараціях платника єдиного податку – юридичної особи (далі – декларація), юридична особа - платник єдиного податку має право подати декларацію як звітну, звітну нову так і уточнюючу (відповідні відмітки робляться в полі 1 заголовної частини декларації).
При цьому у полі 2 заголовної частини декларації зазначається звітний (податковий) період, за який подається звітна (звітна нова) декларація, а у полі 3 заголовної частини декларації - податковий (звітний) період, що уточнюється при поданні уточнюючої декларації.
Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) декларації за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки, то в додатку до декларації платник єдиного податку відображає правильні показники за податковий період, який уточнюється, та порівнюючи їх з відповідними рядками податкової декларації, що уточнюється, визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання по єдиному податку. Додатки до декларації заповнюються окремо по кожному періоду, що уточнюється (у тому числі за періоди до 01.01.2012). Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання (як сума відповідних рядків додатків), переноситься до частини «Самостійне виявлення помилок» (рядки 11 – 12) декларації. В рядку 14 декларації зазначається сума штрафу в розмірі 5% від суми збільшення та в рядку 15 декларації - сума пені.
У разі проведення виправлення помилок за звітні (податкові) періоди до 01.01.12, при визначенні значень рядків 11 та 12 уточнюючої декларації або додатку до звітної (нової звітної) декларації проводиться порівняння суми виправленого (вірного) податкового зобов’язання та суми податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка (рядок 8 розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою, форма якого затверджена наказом ДПА України від 28.02.03 №98). У рядку 2 уточнюючої декларації або рядку 2 додатка до звітної (нової звітної) декларації платник єдиного податку зазначає всю виручку, що оподатковується за обраною ставкою до 01.01.12 (6% або 10%), а у рядку 7.1 декларації або рядку 7.1 додатка до звітної (нової звітної) декларації визначає суму єдиного податку за обраною ставкою до 01.01.12 (6% або 10%).
Повна:
Порядок самостійного виправлення помилок, що містяться у раніше поданій платником податку податковій декларації, визначено ст.50 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст.102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки було самостійно виявлено.
Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний, за винятком випадків, установлених п.50.2 ст.50 ПКУ:
або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 % від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
або відобразити суму недоплати у складі податкової декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 % від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
Форма податкової декларації платника єдиного податку – юридичної особи (далі – декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 № 1688, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.2011 за №1533/20271 (далі – наказ № 1618).
При виправленні самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих деклараціях, у тому числі і за звітні (податкові) періоди до 01.01.12, використовується декларація за формою, затвердженою наказом № 1618.
Декларація може подаватися юридичною особою - платником єдиного податку як звітна, звітна нова так і уточнююча (відповідні відмітки робляться в полі 1 заголовної частини декларації). При цьому у полі 2 заголовної частини декларації зазначається звітний (податковий) період, за який подається звітна (звітна нова) декларація, а у полі 3 заголовної частини декларації податковий (звітний) період, що уточнюється при поданні уточнюючої декларації.
Якщо виправлення помилок здійснюється у звітній (звітній новій) декларації за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено помилки, то в додатку до декларації платник єдиного податку відображає правильні показники за податковий період, який уточнюється, та порівнюючи їх з відповідними рядками податкової декларації, що уточнюється, визначає суму збільшення (зменшення) податкового зобов’язання по єдиному податку. Додатки до декларації заповнюються окремо по кожному періоду, що уточнюється (у тому числі за періоди до 01.01.2012). Сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання (як сума відповідних рядків додатків), переноситься до частини «Самостійне виявлення помилок» (рядки 11 – 12) декларації. В рядку 14 декларації зазначається сума штрафу в розмірі 5% від суми збільшення та в рядку 15 декларації - сума пені.
Якщо виправлення проводиться в уточнюючій декларації (подається окремо по кожному періоду, що уточнюється (у тому числі за періоди до 01.01.2012), то додаток до декларації не заповнюється. Правильні значення показників зазначаються в такій декларації (рядки 1 - 9), а в рядку 10 декларації - сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється. На підставі порівняння податкового зобов’язання такої декларації та декларації, яка уточнюється, визначається сума збільшення (зменшення) податкового зобов’язання, штрафу в розмірі 3% від суми недоплати, та пені (рядки 11 - 15).
У разі проведення виправлення помилок за звітні (податкові) періоди до 01.01.12, при визначенні значень рядків 11 та 12 уточнюючої декларації або додатку до звітної (нової звітної) декларації проводиться порівняння суми виправленого (вірного) податкового зобов’язання та суми податкового зобов’язання звітного періоду, при розрахунку якого виявлена помилка (рядок 8 розрахунку сплати єдиного податку суб’єктом малого підприємництва – юридичною особою, форма якого затверджена наказом ДПА України від 28.02.03 №98). У рядку 2 уточнюючої декларації або рядку 2 додатка до звітної (нової звітної) декларації платник єдиного податку зазначає всю виручку, що оподатковується за обраною ставкою до 01.01.12 (6% або 10%), а у рядку 7.1 декларації або рядку 7.1 додатка до звітної (нової звітної) декларації визначає суму єдиного податку за обраною ставкою до 01.01.12 (6% або 10%).
Єдина база податкових знань
Немає коментарів:
Дописати коментар