Продаж транспортних засобів: Сплата податків по новому
(Коментар до ЗУ "Про внесення змін до Податкового кодексу України
щодо вдосконалення оподаткування при відчуженні транспортних засобів"
від 02.10.2012 р. № 5413-VI)
Коментований Закон¹ принесе цілу низку змін в оподаткування операцій із транспортними засобами.На самперед вони стосуються юридичних та фізичних осіб, які бажають придбати транспортний засіб. Важливі вони й для фізичних осіб, які прощатимуться з автомобілями чи іншими транспортними засобами. Тепер розглянемо це детальніше.
Збір до Пенсійного фонду (ПФУ) при купівлі легкового автомобіля
Законотворці внесли зміни до ст.ст. 1 та 4 Закону України"Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" від 26.06.1997р. № 400/97-ВР, а саме — встановили нові вимоги щодо сплати пенсійного збору фізичними та юридичними особами, які набувають права власності на легковий автомобіль. Нові правила вступлять в дію з 04.12.2012 р. і передбачають:
По- 1-ше Збір до Пенсійного фонду в разі придбання транспортного засобу будуть сплачувати не всі покупці, а лише ті, чий легковий автомобіль проходитиме першу реєстрацію в Україні.
Нагадаємо: зараз збір до Пенсійного фонду (ПФУ) сплачують як і юридичні так фізичні особи, які набувають права власності на легковий автомобіль шляхом купівлі (крім випадків забезпечення автомобілями інвалідів згідно із законодавством), міни, дарування (безоплатної передачі), спадкування (крім випадків успадкування легковика за законом) та з інших підстав, передбачених законодавством.
По -2-ге Запровадять прогресивну ставку збору до Пенсійного фонду України (ПФУ). Її розмір залежатиме від вартості легкового автомобіля, який придбавається. Відтак маємо такі рамки:
— 3% — якщо вартість авто не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого на 1 січня звітного року (далі - ПМП; у 2012 р. - 177045 грн);
— 4% — у разі, коли легковик коштуватиме більше 165 ПМП, але не більше 290 ПМП (для 2012 р. - 311170 грн);
— 5% — за ТЗ вартістю понад 290 ПМП.
Державне мито за посвідчення договорів відчуження авто
Законодавець вніс зміни до пп. "г" п. З ст. З Декрету КМУ "Про державне мито" від 21.01.1993 р. № 7-93. Вони передбачають, що з 04.12.2012 р.діятимуть нові, знижені порівняно з поточними розміри державного мита за посвідчення договорів відчуження транспортних засобів, інших самохідних машин і механізмів. Так, у разі відчуження таких засобів пересування дітям, одному з подружжя або батькам державне мито становитиме неоподатковуваний мінімум доходів громадян (далі — НМДГ (17 грн), а ось за перехід права власності на сучасний транспортний засіб до інших осіб — 5 НМДГ (85 грн). Наразі ставки державного мита за такі операції становлять, відповідно, 1% та 5% від суми договору (але в обох випадках не нижче за дійсну вартість транспортного засобу).
Податок па доходи в разі продажу транспортних засобів
А ось із 1 січня 2013 р. запрацюють нововведення, що стосуються сплати податку на доходи фізичних осіб у випадку продажу, обміну, успадкування та отримання в подарунок легкових автомобілів, мотоциклів і мопедів. Розкладемо їх по поличках.
1. Доход фізичної особи, яка продасть або обміняє протягом податкового року один з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягатиме оподаткуванню (абз. 1 п. 173.2 ПКУ). Тут постає питання: що саме в цьому випадку хотів сказати законотворець — звільнити від оподаткування лише один об'єкт рухомого майна з трьох перелічених видів (наприклад, лише один автомобіль) чи по одному об'єкту рухомого майна з кожної групи (скажімо, 1-го автомобіля, мотоцикла та мопеда)? На думку деяких експертів, тут ідеться мова саме про звільнення від оподаткування по одному об'єкту рухомого майна з кожної групи. Утім 2-ий варіант ніким ще не спростовано, і яку саме позицію із цього приводу займатимуть контролери, важко спрогнозувати. Будемо сподіватись, що найблищим часом головне податкове відомство дасть відповідь на виникле запитання. А до цього часу залишається лише очікувати. Нагадаємо: наразі обкладають податком на доходи за пільговою ставкою 1% лише доход від продажу тільки одного об'єкта рухомого майна, яке може бути або автомобілем, або мотоциклом, або моторолером.
2. Доходи фізичних осіб від продажу чи обміну протягом податкового року двох та більше об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, та/або мотоцикла, та/або мопеда оподатковуватимуть за ставкою 5% (абз. 2 п. 173.2 ПКУ). Як бачимо, дана норма дозволила зробити висновок: що фізична особа, яка продає протягом року другий із зазначених вище об'єктів рухомого майна (наприклад, другий легковий автомобіль), втрачає право на пільгу в оподаткуванні доходу від продажу першого автомобіля. Отже, доход від продажу першого та другого легкових автомобілів потрапить під приціл податку на доходи за ставкою 5%. Наразі зараз та й до кінця цього року слід платити податок за ставкою 5% тільки з доходу від продажу другого і кожного наступного транспортного засобу. Не виключаємо, звісно, й іншого прочитання цієї норми контролерами: як і на сьогодні, оподатковуватимуть лише доход від продажу другого та наступного транспортного засобу.
У зв'язку із цим нововведенням виникає ще одне закономірне запитання: коли саме в такому випадку платити податок на доходи від продажу першого транспортного засобу — під час продажу другого авто чи за даними поданої Податкової декларації про майновий стан та доходи (далі — Декларація)? Знову ж таки бентежить душу: хто саме повинен контролювати в такому разі сплату податку — нотаріус (або податковий агент) чи сама фізична особа? Легше із мухи зробити слона, ніж відшукати в податковому кодексі відповіді на ці запитання.
3. Фізичні особи, які продаватимуть, обмінюватимуть чи отримають у спадщину або подарунок легковий автомобіль, мотоцикл, мопед, матимуть право не проводити експертної оцінки транспортних засобів (абз. З п. 173.1, п. 174.7 ПКУ). А тому базу обкладення податком на доходи з 2013 року визначатимуть виходячи з договірної вартості відповідного транспортного засобу, але не нижче за його середньоринкову вартість. Останню в розрізі моделей, марок з урахуванням року їх випуску та пробігу повинні оприлюднювати на офіційному сайті Міністерства економічного розвитку й торгівлі України www.me.gov.ua . Однак запрацює це правило на всі 100% лише в разі, коли операції з відчуження такого майна посвідчує нотаріус або якщо транспортний засіб купуватиме податковий агент (без укладення біржових угод).
У разі, коли фізична особа забажає здійснити експертну оцінку транспортного засобу, база оподаткування повинна бути не нижче або середньоринкової вартості, або оціночної вартості такого транспортного засобу (право вибору конкретної вартості в такому випадку залишається за платником податку).
4. Новий механізм визначення бази оподаткування позначився й на умовах, яких повинен дотримуватися нотаріус у разі посвідчення договору купівлі-продажу (міни). їх пропишуть у п. 173.4 ПКУ Фізичним особам доведеться подавати документи про сплату податку, звісно, тоді, коли цього вимагає ст. 173 ПКУ Аби нотаріус зміг без проблем засвідчити договір купівлі продажу (міни) без сплати податку (коли це дозволяє зробити п. 173.2 ПКУ), рекомендуємо в цій угоді прописати, що у фізичної особи це першийпротягом року продаж або обмін такого виду транспортний засіб.
А от якщо фізична особа продаватиме транспортний засіб із укладенням біржових угод, їй, як і раніше, без оцінки цього транспортного засобу нажаль не обійтися. Адже цього, як і на даний момент, безапеляційно вимагає абзац 6п. 173.4 ПКУ
Ось, власне, ті новації законодавства, про які слід знати потенційним продавцям та покупцям транспортних засобів.
¹ Він набирає чинності через ЗО днів із дня його опублікування (це відбулося в газеті "Голос України" за 03.11.12 р.), а ось оновлення завдяки цьому Закону відповідних норм Податкового кодексу України (далі — ПКУ) станеться 01.01.13 р.
Немає коментарів:
Дописати коментар