Лікарняне під час відпустки. Перераховуємо відпускні
Лікарняне під час відпустки. Перераховуємо відпускні
Відпустка — період неспішного смакування радощів життя та сповнення новими силами.Утім подекуди сонячним ваннам може стати на заваді неприємна деталь, що матеріалізується в образі неочікуваної хвороби. Окрім смутку відпочивальника, який
витрачає дорогоцінний час спокою на айболитів, додається головного болю й у бухгалтера роботодавця. Адже він, отримавши від працівника лікарняний листок за період щорічної відпустки, має перерахувати доходи співробітника. У цій консультації ми поділимося з вами секретами коригування відпускних та відображення цих змін у бухгалтерському та податковому обліку. Побудуємо нашу публікацію за принципом прозорої та зрозумілої інструкції дій бухгалтера.
Оплачуємо лікарняний за час відпустки
На першому етапі слід пам'ятати про те, що вид відпустки прямо впливає на виплату грошей "із червоним хрестом ".Так, тимчасову непрацездатність, яка настала лише під час щорічної (основної та додаткової) відпустки та пов'язана з хворобою співробітника, неодміннооплачують (ч. 6 ст. 35 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням" від 18.01.01 р.№ 2240-ІІІ. далі — Закон про страхування від непрацездатності). Крім того, якщо працівник захворів під час додаткової відпустки на дітей, таку тимчасову непрацездатність також оплачують (ст. 11 та ч. 7 ст. 20 Закону України "Про відпустки" від 15.11.96 р. № 504/96-ВР, далі — Закон про відпустки).
А ось якщо працівник занедужав у період, зокрема, відпустки без збереження зарплати, творчої відпустки, додаткової відпустки у зв'язку з навчанням — то лікарняних за дні перебування в такій відпустці не нараховують (п. 6 ч. 1 ст. 36 Закону про страхування від непрацездатності).
Коли під час відпочинку співробітника захворіла його дитина чи інший член сім'ї, лікарняний, виданий працівнику для догляду за ними, за дні перебування в щорічній відпустці теж не оплачують (ч. 6 ст. 35 Закону про страхування від непрацездатності).
Отже, якщо вашого колегу підкосила хвороба в дні щорічної відпустки й він підтвердив це листком непрацездатності, доведеться нарахуватидопомогу за дні його лікування.
Ба більше, на кількість днів хвороби працівника відпустку доведеться продовжити або перенести
на інший період за погодженням між співробітником і роботодавцем (п. 1 ч. 2 ст. 11 Закону про відпустки).
Аби продовжити жадану відпустку на не використані у зв'язку з хворобою дні, керівнику підприємства достатньо видати наказ2. Перенести не використану через хворобу частину щорічної відпустки на новий термін працівник може лише за згодою роботодавця. Для цього співробітнику потрібно написати заяву, а керівнику підприємства (якщо той згоден) — видати наказ про перенесення відпустки.
Коригуємо відпускні за час хвороби
Коригувати відпускні працівнику, якого застала хвороба на відпочинку, потрібно не завжди. Так, якщо відпустку продовжують, суму відпускних неперераховують. Не роблять цього навіть у тому випадку, коли дні, на які продовжили відпочинок співробітника, перескочили на інший місяць, аніж місяць початку "базової" відпустки. Водночас для цілей застосування соцпільги з податку на доходи, порівняння суми місячного заробітку з максимальною базою нарахування єдиного внеску, а також персоніфікації доходів у звіті за єдиним внеском такі відпускні слід зафіксувати в складідоходу того місяця, за який їх нарахували.
Якщо не використану через хворобу частину відпустки перекинуть на інший місяць, аніж місяць початку "базової1' відпустки, зміниться сума доходупрацівника за період, у якому він, перебуваючи у відпустці, захворів. Адже в такому випадку за час хвороби співробітника потрібно нарахувати лікарняні та сторнувати відпускні, що припали на цей період. Таке чаклування над горщиком зілля доходів фізособи не завершить справи. Її логічним вінцем стане коригування суми нарахованого єдиного внеску та податку на доходи.
Зважте, що бухгалтеру доведеться робити всі ці розрахунки незалежно від тікання годинника.
Тобто й тоді, коли відпускні нарахували та відкоригували у зв'язку з хворобою працівника в одному місяці, і в тому випадку, якщо такі розрахунки сталися в різних звітних періодах.
А от у звітності за єдиним внеском коригування відпускних окремо доведеться відобразити тоді, коли:
— нарахували відпускні в одному місяці, а відкоригували — в іншому;
— продовжили щорічну відпустку й у зв'язку із цим дні відпочинку працівника перескочили на місяць, який слідує за тим, у якому працівник мав бути у відпустці.
Розглянемо приклад, коли відпускні нарахували та відкоригували через хворобу працівника в одному місяці.
Приклад Менеджеру з логістики Віталію Яриничу наддали щорічну відпустку з 14.01.13 р. по 27.01.13р. на 14 календарних днів. Сума нарахованих відпускних становить 980 грн (14 к.дн. х 70 грн), утриманого з них єдиного внеску — 35,28 грн, податку на доходи — 141,71 грн. Відпускні виплатили09.01.13 р. У сінні 2013 р. працівник надав листок непрацездатності, що засвідчує його хворобу з 21.01.13 р. по 25.01.13 р. (5 р.дн.). Середньоденнийзаробіток, із якого обчислюють лікарняні, —60 грн. За відпрацьовані робочі дні в січні 2013 р.менеджеру нарахували зарплату 1100 грн. Він не користувався податковою соцпільгою.
Проведемо перерахунок відпускних.
1. Сторнуємо суму відпускних за п'ять календарних днів, коли працівник хворів:
5 к.дн. х 70 грн = 350 грн.
2. Нараховуємо лікарняні:
5 р.дн. х 60 грн = 300 грн.
3. Сторнуємо суму єдиного внеску:
— утриманого з відпускних:
350 грн х 3,6% = 12,60 грн;
— нарахованого на відпускні:
350 грн х 38 %3 = 133 грн.
4. Сторнуємо суму податку на доходи з відпускних:
(350 грн - 12,60 грн) х 15% = 50,61 грн.
5. Визначаємо суму єдиного внеску, утриманого та нарахованого на зарплату та лікарняні працівника за січень 2013р.:
а) утримання єдиного внеску із:
— зарплати: 1100 грн х 3,6% = 39,60 грн;
— лікарняних: 300 грн х 2% = 6 грн;
б) нарахування єдиного внеску на:
— зарплату: 1100 грн х 38% = 418 грн;
— лікарняні: 300 грн х 33,2% = 99,60 грн.
5. Розрахуємо суму податку на доходи за січень 2013 року із:
— зарплати: (1100 грн - 39,60 грн) х 15% = 159,06 грн;
— лікарняних: (300 грн - 6 грн) х 15% = 44,10 грн.
6. Визначимо доходи, які потрібно виплатити на руки працівнику по закінченні місяця:
— зарплата: 1100 грн - 39,60 грн - 159,06 грн - (350 грн - 12,60 грн - 50,61 грн) = 614,55 грн;
— лікарняні: 300 грн - 6 грн - 44,10 грн = 249,90 грн.
Відобразимо нарахування та коригування виплат за січень 2013 р. у бухгалтерському та податковому обліку в таблиці.
Таблиця
№ з/п
|
Зміст господарської операції
|
Бухгалтерський облік
|
Сума, грн
|
Податковий облік
| ||
Дт
|
Кт
|
доходи
|
витрати
| |||
1
|
Нараховано відпускні
|
471
|
661
|
980,00
|
980,00
| |
2
|
Утримано з відпускних:
| |||||
а) єдиний внесок
|
661
|
651
|
35,28
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
661
|
641
|
141,71
|
-
|
-
| |
3
|
Нараховано єдиний внесок на відпускні
(980 грн х 38%)
|
471
|
651
|
372,40
|
-
|
372,40
|
4
|
Виплачено відпускні*
(980 грн - 35,28 грн — 141,71 грн)
|
661
|
311
|
803,01
|
-
|
-
|
5
|
Відкориговано суму нарахованих відпускних
методом "сторно"
|
471
|
661
|
350,00
|
-
|
-350,00
|
6
|
Відкориговано нарахований єдиний внесок
на відпускні методом "сторно"
|
471
|
651
|
133,00
|
-
|
-133,00
|
7
|
Відкориговано утримання з відпускних
методом "сторно":
| |||||
а) єдиний внесок
|
661
|
651
|
12,60
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
661
|
641
|
50,61
|
-
|
-
| |
8
|
Нараховано лікарняні за кошт підприємства
|
94
|
663
|
300,00
|
-
|
300,00
|
9
|
Нараховано єдиний внесок на лікарняні
|
94
|
651
|
99,60
|
-
|
99,60
|
10
|
Утримано з лікарняних:
| |||||
а) єдиний внесок
|
663
|
651
|
6,00
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
663
|
641
|
44,10
|
-
|
-
| |
11
|
Нараховано зарплату
|
93
|
661
|
1100,00
|
-
|
1100,00
|
12
|
Нараховано єдиний внесок на зарплату
|
93
|
651
|
418,00
|
-
|
418,00
|
13
|
Утримано із зарплати:
| |||||
а)єдиний внесок
|
661
|
651
|
39,60
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
661
|
641
|
159,06
|
-
|
-
| |
14
|
Виплачено зарплату*
|
661
|
311
|
614,55
|
-
|
-
|
15
|
Виплачено лікарняні*
|
663
|
311
|
249,90
|
-
|
-
|
- Для спрощення прикладу сплату єдиного внеску та податку на доходи не відображаємо.
А ось про відображення таких обрахунків у звітності за єдиним внеском ми поговоримо в наступній консультації.
ВИСНОВОК. Вид відпустки прямо впливає на виплату лікарняних. Оплачують виключно тимчасову непрацездатність, яка настала під час щорічної (основної та додаткової) відпустки й пов'язана з хворобою самого співробітника. На невикористані дні відпочинку у зв'язку з хворобою відпустку доведеться продовжити або перенести на інший період на підставі домовленості між працівником та роботодавцем. Робити перерахунок відпускних працівнику, який переніс хворобу, потрібно, якщо відпустку перенесли.
Анна Демчук,
Лікарняне під час відпустки. Перераховуємо відпускні
Лікарняне під час відпустки. Перераховуємо відпускні
Відпустка — період неспішного смакування радощів життя та сповнення новими силами.Утім подекуди сонячним ваннам може стати на заваді неприємна деталь, що матеріалізується в образі неочікуваної хвороби. Окрім смутку відпочивальника, який
витрачає дорогоцінний час спокою на айболитів, додається головного болю й у бухгалтера роботодавця. Адже він, отримавши від працівника лікарняний листок за період щорічної відпустки, має перерахувати доходи співробітника. У цій консультації ми поділимося з вами секретами коригування відпускних та відображення цих змін у бухгалтерському та податковому обліку. Побудуємо нашу публікацію за принципом прозорої та зрозумілої інструкції дій бухгалтера.
Оплачуємо лікарняний за час відпустки
На першому етапі слід пам'ятати про те, що вид відпустки прямо впливає на виплату грошей "із червоним хрестом ".Так, тимчасову непрацездатність, яка настала лише під час щорічної (основної та додаткової) відпустки та пов'язана з хворобою співробітника, неодміннооплачують (ч. 6 ст. 35 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням" від 18.01.01 р.№ 2240-ІІІ. далі — Закон про страхування від непрацездатності). Крім того, якщо працівник захворів під час додаткової відпустки на дітей, таку тимчасову непрацездатність також оплачують (ст. 11 та ч. 7 ст. 20 Закону України "Про відпустки" від 15.11.96 р. № 504/96-ВР, далі — Закон про відпустки).
А ось якщо працівник занедужав у період, зокрема, відпустки без збереження зарплати, творчої відпустки, додаткової відпустки у зв'язку з навчанням — то лікарняних за дні перебування в такій відпустці не нараховують (п. 6 ч. 1 ст. 36 Закону про страхування від непрацездатності).
Коли під час відпочинку співробітника захворіла його дитина чи інший член сім'ї, лікарняний, виданий працівнику для догляду за ними, за дні перебування в щорічній відпустці теж не оплачують (ч. 6 ст. 35 Закону про страхування від непрацездатності).
Отже, якщо вашого колегу підкосила хвороба в дні щорічної відпустки й він підтвердив це листком непрацездатності, доведеться нарахуватидопомогу за дні його лікування.
Ба більше, на кількість днів хвороби працівника відпустку доведеться продовжити або перенести
на інший період за погодженням між співробітником і роботодавцем (п. 1 ч. 2 ст. 11 Закону про відпустки).
Аби продовжити жадану відпустку на не використані у зв'язку з хворобою дні, керівнику підприємства достатньо видати наказ2. Перенести не використану через хворобу частину щорічної відпустки на новий термін працівник може лише за згодою роботодавця. Для цього співробітнику потрібно написати заяву, а керівнику підприємства (якщо той згоден) — видати наказ про перенесення відпустки.
Коригуємо відпускні за час хвороби
Коригувати відпускні працівнику, якого застала хвороба на відпочинку, потрібно не завжди. Так, якщо відпустку продовжують, суму відпускних неперераховують. Не роблять цього навіть у тому випадку, коли дні, на які продовжили відпочинок співробітника, перескочили на інший місяць, аніж місяць початку "базової" відпустки. Водночас для цілей застосування соцпільги з податку на доходи, порівняння суми місячного заробітку з максимальною базою нарахування єдиного внеску, а також персоніфікації доходів у звіті за єдиним внеском такі відпускні слід зафіксувати в складідоходу того місяця, за який їх нарахували.
Якщо не використану через хворобу частину відпустки перекинуть на інший місяць, аніж місяць початку "базової1' відпустки, зміниться сума доходупрацівника за період, у якому він, перебуваючи у відпустці, захворів. Адже в такому випадку за час хвороби співробітника потрібно нарахувати лікарняні та сторнувати відпускні, що припали на цей період. Таке чаклування над горщиком зілля доходів фізособи не завершить справи. Її логічним вінцем стане коригування суми нарахованого єдиного внеску та податку на доходи.
Зважте, що бухгалтеру доведеться робити всі ці розрахунки незалежно від тікання годинника.
Тобто й тоді, коли відпускні нарахували та відкоригували у зв'язку з хворобою працівника в одному місяці, і в тому випадку, якщо такі розрахунки сталися в різних звітних періодах.
А от у звітності за єдиним внеском коригування відпускних окремо доведеться відобразити тоді, коли:
— нарахували відпускні в одному місяці, а відкоригували — в іншому;
— продовжили щорічну відпустку й у зв'язку із цим дні відпочинку працівника перескочили на місяць, який слідує за тим, у якому працівник мав бути у відпустці.
Розглянемо приклад, коли відпускні нарахували та відкоригували через хворобу працівника в одному місяці.
Приклад Менеджеру з логістики Віталію Яриничу наддали щорічну відпустку з 14.01.13 р. по 27.01.13р. на 14 календарних днів. Сума нарахованих відпускних становить 980 грн (14 к.дн. х 70 грн), утриманого з них єдиного внеску — 35,28 грн, податку на доходи — 141,71 грн. Відпускні виплатили09.01.13 р. У сінні 2013 р. працівник надав листок непрацездатності, що засвідчує його хворобу з 21.01.13 р. по 25.01.13 р. (5 р.дн.). Середньоденнийзаробіток, із якого обчислюють лікарняні, —60 грн. За відпрацьовані робочі дні в січні 2013 р.менеджеру нарахували зарплату 1100 грн. Він не користувався податковою соцпільгою.
Проведемо перерахунок відпускних.
1. Сторнуємо суму відпускних за п'ять календарних днів, коли працівник хворів:
5 к.дн. х 70 грн = 350 грн.
2. Нараховуємо лікарняні:
5 р.дн. х 60 грн = 300 грн.
3. Сторнуємо суму єдиного внеску:
— утриманого з відпускних:
350 грн х 3,6% = 12,60 грн;
— нарахованого на відпускні:
350 грн х 38 %3 = 133 грн.
4. Сторнуємо суму податку на доходи з відпускних:
(350 грн - 12,60 грн) х 15% = 50,61 грн.
5. Визначаємо суму єдиного внеску, утриманого та нарахованого на зарплату та лікарняні працівника за січень 2013р.:
а) утримання єдиного внеску із:
— зарплати: 1100 грн х 3,6% = 39,60 грн;
— лікарняних: 300 грн х 2% = 6 грн;
б) нарахування єдиного внеску на:
— зарплату: 1100 грн х 38% = 418 грн;
— лікарняні: 300 грн х 33,2% = 99,60 грн.
5. Розрахуємо суму податку на доходи за січень 2013 року із:
— зарплати: (1100 грн - 39,60 грн) х 15% = 159,06 грн;
— лікарняних: (300 грн - 6 грн) х 15% = 44,10 грн.
6. Визначимо доходи, які потрібно виплатити на руки працівнику по закінченні місяця:
— зарплата: 1100 грн - 39,60 грн - 159,06 грн - (350 грн - 12,60 грн - 50,61 грн) = 614,55 грн;
— лікарняні: 300 грн - 6 грн - 44,10 грн = 249,90 грн.
Відобразимо нарахування та коригування виплат за січень 2013 р. у бухгалтерському та податковому обліку в таблиці.
Таблиця
№ з/п
|
Зміст господарської операції
|
Бухгалтерський облік
|
Сума, грн
|
Податковий облік
| ||
Дт
|
Кт
|
доходи
|
витрати
| |||
1
|
Нараховано відпускні
|
471
|
661
|
980,00
|
980,00
| |
2
|
Утримано з відпускних:
| |||||
а) єдиний внесок
|
661
|
651
|
35,28
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
661
|
641
|
141,71
|
-
|
-
| |
3
|
Нараховано єдиний внесок на відпускні
(980 грн х 38%)
|
471
|
651
|
372,40
|
-
|
372,40
|
4
|
Виплачено відпускні*
(980 грн - 35,28 грн — 141,71 грн)
|
661
|
311
|
803,01
|
-
|
-
|
5
|
Відкориговано суму нарахованих відпускних
методом "сторно"
|
471
|
661
|
350,00
|
-
|
-350,00
|
6
|
Відкориговано нарахований єдиний внесок
на відпускні методом "сторно"
|
471
|
651
|
133,00
|
-
|
-133,00
|
7
|
Відкориговано утримання з відпускних
методом "сторно":
| |||||
а) єдиний внесок
|
661
|
651
|
12,60
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
661
|
641
|
50,61
|
-
|
-
| |
8
|
Нараховано лікарняні за кошт підприємства
|
94
|
663
|
300,00
|
-
|
300,00
|
9
|
Нараховано єдиний внесок на лікарняні
|
94
|
651
|
99,60
|
-
|
99,60
|
10
|
Утримано з лікарняних:
| |||||
а) єдиний внесок
|
663
|
651
|
6,00
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
663
|
641
|
44,10
|
-
|
-
| |
11
|
Нараховано зарплату
|
93
|
661
|
1100,00
|
-
|
1100,00
|
12
|
Нараховано єдиний внесок на зарплату
|
93
|
651
|
418,00
|
-
|
418,00
|
13
|
Утримано із зарплати:
| |||||
а)єдиний внесок
|
661
|
651
|
39,60
|
-
|
-
| |
б) податок на доходи
|
661
|
641
|
159,06
|
-
|
-
| |
14
|
Виплачено зарплату*
|
661
|
311
|
614,55
|
-
|
-
|
15
|
Виплачено лікарняні*
|
663
|
311
|
249,90
|
-
|
-
|
- Для спрощення прикладу сплату єдиного внеску та податку на доходи не відображаємо.
А ось про відображення таких обрахунків у звітності за єдиним внеском ми поговоримо в наступній консультації.
ВИСНОВОК. Вид відпустки прямо впливає на виплату лікарняних. Оплачують виключно тимчасову непрацездатність, яка настала під час щорічної (основної та додаткової) відпустки й пов'язана з хворобою самого співробітника. На невикористані дні відпочинку у зв'язку з хворобою відпустку доведеться продовжити або перенести на інший період на підставі домовленості між працівником та роботодавцем. Робити перерахунок відпускних працівнику, який переніс хворобу, потрібно, якщо відпустку перенесли.
Анна Демчук,
консультант
Немає коментарів:
Дописати коментар