Про необхідність банку перевіряти статус самозайнятої особи під час відкриття рахунку фізичній особі (лист від 13.10.2011 р. № 25-113/2388-12062)

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
  
   ЛИСТ
  
   від 13.10.2011 р. N 25-113/2388-12062
  
   Щодо необхідності банку перевіряти статус самозайнятої особи під час відкриття рахунку фізичній особі

   
   Національний банк України розглянув звернення, спрямоване з листом Адміністрації Президента України від 12.09.2011 р. N 03-01/2721, та повідомляє.
   
   Порядок та перелік документів для відкриття поточних рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання, якими є і фізичні особи - підприємці, передбачені главою 3 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 р. N 492.
   
   Відповідно до Закону України від 07.07.2011 р. N 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо удосконалення окремих норм Податкового кодексу України" абзац другий пункту 69.6 статті 69 Податкового кодексу України, яким встановлювався обов'язок банку перевіряти наявність або відсутність реєстрації фізичної особи - підприємця або особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, був виключений.
   
   У зв'язку з цим банки не зобов'язані здійснювати перевірку наявності чи відсутності у реєстрах інформації про фізичну особу, яка звернулася до банку з метою відкриття рахунку.
   
   Разом з тим пунктом 69.7 статті 69 Податкового кодексу України на фізичних осіб - підприємців та осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, покладено обов'язок повідомляти про свій статус банки, в яких такі особи відкривають рахунки.
   
   Пунктом 69.2 статті 69 Податкового кодексу України визначено, що банки та інші фінансові установи зобов'язані направляти повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - самозайнятої фізичної особи до органу державної податкової служби, в якому враховується платник податків, протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунку (включаючи день відкриття/закриття).
   
   Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків - самозайнятої особи у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби (пункт 69.4 статті 69 Податкового кодексу України).
   
   Щодо порядку виправлення помилок у касових ордерах та касовій книзі
   
   Відповідно до пункту 1.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. N 637 (далі - Положення), касовий ордер - це первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), який застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси.
   
   Пунктом 3.10 Положення визначено, що виправлення в касових ордерах забороняються.
   
   Крім того, пунктом 3.12 Положення передбачено, що касир під час отримання касових документів зобов'язаний перевірити наявність і справжність на документах відповідних підписів, а також правильність оформлення документів, наявність усіх реквізітов. В разі невиконання хоча б одного із зазначених вимог касир повертає документи для відповідного оформлення.
   
   Згідно з вимогами пункту 4.2 Положення всі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі. Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, яка його заміщає.
   
   Заступник Голови
   В. Ричаківська