Починаючи з 1 січня 2013 року набули чинності зміни до Податкового Кодексу України в частині оподаткування компаній IT - галузі, які були прийнято 5 липня 2012р. Законом № 5091 «Про внесення змін до розділу XX« Перехідні положення »Податкового Кодексу України щодо особливостей оподаткування суб'єктів індустрії програмної продукції».
Коротко нагадаємо історію питання. IT - галузь вже проходила етап змін і реформ у 2011 році, коли послуги з розробки, постачання, тестування програмного забезпечення та інші подібні послуги не обкладалися податком на додану вартість. Життя цієї норми була недовгою - вона проіснувала лише перше півріччя 2011р., Але і за цей короткий час вона змусила понервувати керівників і бухгалтерів IТ - компаній: перерозподіл ПДВ, окремий облік операцій, оподатковуваних і не оподатковуваних ПДВ - це ще не повний перелік труднощів, з якими вони зіткнулися на практиці. А ті компанії, які займалися виключно наданням послуг програмної індустрії, навіть почали відмовлятися від статусу платника податку на додану вартість та «здавати» свої свідоцтва платників ПДВ. І тепер в 2013 році IT - галузь знову спіткали зміни, що, на жаль, свідчить про нестабільність податкової системи в Україні.
У кінцевому прийнятому варіанті Закону пільги передбачаються тільки з двох видів податків - податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, а основні зміни полягають у наступному:
1. Податок на додану вартість - з 1 січня 2013 по 1 січня 2023 звільняється від оподаткування ПДВ операцій з поставки програмної продукції, до якої відносяться для цілей цієї пільги тільки:
- Результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної і / або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів і / або онлайн - сервісів;
- Криптографічні засоби захисту інформації.
2. Податок на прибуток підприємств - ставка податку на прибуток підприємств для суб'єктів програмної індустрії з 01 січня 2013 по 1 січня 2023 складає 5%. Види економічної діяльності, які дають можливість застосовувати пільги з податку на прибуток, наступні:
- Видання програмного забезпечення;
- Комп'ютерне програмування та всі види діяльності по написанню, модифікації, тестуванню і забезпеченню технічною підтримкою, документування програмного забезпечення;
- Консультування з питань інформатизації;
- Діяльність з керування комп'ютерним устаткуванням;
- Створення і впровадження інформаційно-технічних комплексів;
- Обробка даних, розміщення інформації на веб - вузлах і пов'язана з ними діяльність.
До того ж підприємство, що претендує на отримання статусу суб'єкта індустрії програмної продукції, повинна протягом попередніх чотирьох послідовних звітних (податкових) кварталів сукупно одночасно відповідати таким критеріям:
- Питома вага доходів суб'єкта від здійснення видів економічної діяльності, зазначених вище, не менше 70 відсотків доходів від усіх видів економічної діяльності по реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг;
- Первісна вартість основних засобів та / або нематеріальних активів підприємства перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
- У суб'єкта немає податкового боргу;
- Щодо суб'єкта судом не прийняті постанови про визнання боржника банкрутом відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Окремі норми передбачені для новоутворених суб'єктів індустрії програмної продукціі.Прі умови відповідності критеріям і надання послуг, перерахованих вище, підприємство для отримання статусу суб'єкта підприємницької діяльності має подати до органу державної податкової служби реєстраційну заяву разом з фінансовою звітністю та копіями певних первинних документів.
Як це часто буває, наміри законодавців були б досить гарні для галузі і бізнесу. Але Закон № 5091 мав складний шлях розвитку і в результаті бізнес отримав не зовсім те, на що сподівався.
Як можна було очікувати, передумовами Закону про особливості оподаткування суб'єктів індустрії програмної продукції має бути бажання держави підтримати українську індустрію програмної продукції в умовах, коли ця індустрія перебуває в стадії становлення і активного розвитку. Оскільки в Україні сформувався дуже потужний інтелектуальний потенціал і високі темпи зростання (в середньому до 40% в рік) саме у сфері програмної продукції.
Так, перший варіант особливостей оподаткування передбачав також пільгову ставку з податку на доходи фізичних осіб (5%) з 01 січня 2013 року. Хочеться згадати і законопроект № 8267 "Про державну підтримку розвитку індустрії програмної продукції", який мав на меті внести зміни до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", встановивши пільговий розмір єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування для суб'єктів господарювання індустрії програмної продукції. Але він так і не був прийнятий, оскільки, на думку Президента, «є не чим іншим як порушенням конституційних принципів захисту державою усіх суб'єктів права власності і господарювання, їх рівності перед законом», а також «призведе до суттєвого обмеження існуючих за діючими законами можливостей відповідних громадян в реалізації належного їм права на соціальний захист ». Хоча, звичайно, справжня причина його відхилення є втрати Пенсійного фонду України, а відповідно необхідність дотацій з Державного бюджету України.
На жаль, прийнятий варіант Закону № 5091, а також неприйняття законопроекту № 8267 не відобразили в собі головну ідею даної новації - стимулювання індустрії програмної продукції.
Податкові пільги для IT - галузі були реалізовані в досить урізаному вигляді, а деякі з них можуть виявитися малодоступними. Не виключається і можливість конфліктів між платниками податків і податковими органами, наприклад, при визначенні видів економічної діяльності. Розмитість видів економічної діяльності є основою для маніпуляцій.
Крім того, звільнення від оподаткування ПДВ і зниження ставки податку на прибуток, на жаль, не буде мати значних позитивних змін у зменшенні податкового тягаря компаній IT-галузі. Справа в тому, що найбільший вид витрат таких компанії є саме оплата праці IT-фахівців як вагомого ресурсу компанії, а тому реальним позитивним зрушенням було б зменшення ставки податку на доходи фізичних осіб та ЄСВ.
Крім того, прийняття навіть позитивних змін з такою швидкістю і необхідність бізнесу підлаштовуватися під нові норми є явищем неоднозначним. Воно свідчить про недотримання основних принципів стабільності та системності законодавства.
Додатковими труднощами при використанні податкових пільг є окремий облік доходів і витрат при веденні діяльності в IT - галузі, а також необхідність розподілу вхідного ПДВ. Це вимагає відповідного технічного забезпечення від підприємства. Тому в даному питанні не варто поспішати, а зважити всі «за» і «проти», оскільки використання податкової пільги має надзвичайно серйозну відповідальність - штрафні санкції у разі порушення норм законодавства можуть бути значними - а плюсів у прийнятому законопроекті у порівнянні з його попередньою версією не так вже багато.
За матеріалами: EBS
Немає коментарів:
Дописати коментар